企业所得税汇算清缴财税处理实务

与申报表填报案例

苏强 / 著

图书在版编目（CIP）数据

企业所得税汇算清缴财税处理实务与申报表填报案例/

苏强著—北京：经济科学出版社，20242

ISBN 9787521856040

Ⅰ①企…Ⅱ①苏…Ⅲ①企业所得税税收管理

案例中国Ⅳ①F812424

中国国家版本馆CIP数据核字（2024）第018545号

责任编辑：杜鹏武献杰常家凤

责任校对：隗立娜杨海

责任印制：邱天

企业所得税汇算清缴财税处理实务与申报表填报案例

苏强◎著

经济科学出版社出版、发行新华书店经销

社址：北京市海淀区阜成路甲28号邮编：100142

编辑部电话：01088191441发行部电话：01088191522

网址：wwwespcomcn

电子邮箱：esp_bj@163com

天猫网店：经济科学出版社旗舰店

网址：http://jjkxcbstmallcom

固安华明印业有限公司印装

787×109216开365印张880000字

2024年2月第1版2024年2月第1次印刷

ISBN 9787521856040定价：12800元 

（图书出现印装问题，本社负责调换。电话：01088191545）

(版权所有侵权必究打击盗版举报热线：01088191661

QQ：2242791300营销中心电话：01088191537

电子邮箱：dbts@espcomcn)

前言

近年来，随着我国税收制度改革不断深化，税收征管体制持续优化，纳税服务和税务执法的规范性、便捷性、精准性不断提升。为深入贯彻落实党中央、国务院深化财税体制改革的战略部署和中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》，基于“金税四期”（智慧税务）的企业所得税年度纳税申报工作，需要不断地适应税收征管改革新时代、新模式和新技术。为了更好地落实《中华人民共和国企业所得税法》及其相关税收政策，2017~2023年，企业所得税相关政策不断优化、调整和延续，国家税务总局已经连续六年修订了企业所得税年度纳税申报表，这使得纳税人每年必须认真学习新政策，适应纳税申报表的新变化，高质量地完成企业所得税汇算清缴工作。

随着我国《企业会计准则》与《国际财务报告准则》的持续趋同，财政部对我国《企业会计准则》也不断进行修订和完善，2017年2月以来，财政部新修订并发布了《企业会计准则第14号——收入》《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第16号——政府补助》《企业会计准则第21号——租赁》《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》《企业会计准则第12号——债务重组》等一系列准则及其应用指南，并创新出台了一系列企业会计准则实施问答和应用案例。2021年1月1日起，所有执行《企业会计准则》的纳税人都已实施新修订的企业会计准则，这些新企业会计准则的具体实施，使得相关业务的会计核算也发生了深刻变化。

在进一步深化税收征管改革的背景下，为了方便广大纳税人、中介机构和税务干部正确理解新修订的企业会计准则与最新企业所得税政策，协调企业会计准则与企业所得税差异，掌握相关业务会计核算和新版企业所得税年度纳税申报表的填报方法，作者编写了《企业所得税汇算清缴财税处理实务与申报表填报案例》，对企业所得税年度纳税申报表的修订变化、相关项目财税处理和填报要点，进行了全面、系统和详细的解析，并用345个实务案例分析年度纳税申报表各项目填报所涉及的会计核算和税会差异调整过程与结果。

本书依据最新企业所得税有关法律、法规、规范性文件等税收政策和新修订的《企业会计准则》《一般企业财务报表格式》（2019年版）以及《小企业会计准则》和《企业会计制度》等国家统一的会计制度编写，共分为七章内容，以企业所得税年度纳税申报表填报相关业务为主线，以一般企业为填报主体，对相关业务涉及的会计核算、税会差异和纳税申报表填报要点进行详细讲解，并配以具体填报案例进行演示说明。

本书特点是采用案例式讲解、内容新颖、实用操作性强。对于纳税申报表填报时涉及的企业所得税政策与相关会计准则和制度的异同，进行了比较分析和差异提示，特别重视新企业会计准则下会计处理及纳税调整对纳税申报表填报的影响，有利于读者更好地应用新企业会计准则和相关企业所得税政策。本书中所收录相关企业会计准则和税收法律、法规、政策截至2024年2月，若无特殊说明，均为有效法规政策。考虑到我国增值税税率在2018年和2019年进行过两次调整，本书案例分析中涉及的具体年度一般按照相应年度增值税纳税义务发生时间确定的适用税率并以此进行数据计算分析和会计核算，如今后再遇到增值税税率（或征收率）调整，请读者按照新的适用税率（或征收率）计算处理。

本书由兰州财经大学会计学院苏强教授负责拟订大纲、撰写书稿和统稿。自2015年出版第一部企业所得税年度纳税申报表填报实务方面的著作以来，在广大读者朋友们的支持、信赖和鼓励下，每当企业所得税年度纳税申报表发生修订，作者都会及时学习新报表并结合新政策和新准则撰写出版相应的著作，作为自己学习相关财税知识的总结。

本书内容以作者向企事业单位提供企业会计准则、企业所得税汇算清缴培训和从事纳税申报代理实务为基础，能够满足企业会计核算和企业所得税年度纳税申报表填报的现实需求。本书既可以作为学习和掌握我国现行企业所得税法规政策和相关企业会计准则的实用操作工具书，也可作为企业财务人员、税务干部、涉税中介人员开展企业所得税年度汇算清缴和学习掌握会计与税法差异及纳税调整实务的有益参考资料。

本书在撰写过程中参阅了大量优秀的论著和相关文献资料。特别感谢何广涛、翟纯垲、徐战成、陈爱华、赵东方、秦文娇的联袂推荐，感谢刘玮、赵娜、董红岩、姜新录、谢小强、谢静、谢华峰、彭怀文、吴超、何江、叶义宾、邵福顶、连焕锋、丁潇、吴超、杨春根、郭明磊、赵德新、严颖、梁晶晶、陈晓黎、刘海湘、宋雪、徐峥、刘雪芹、赵林、张钦光、叶全华、赵嵩、蔺龙文、林顺荣、袁润民、姬金玲、杨泳、罗秋生、吴天如、刘剑、李晓红、蒋玉芳、刘玲、聂磊、张勇、杨乾、郭鹏、杨志鸿、张晓东、方斌国、柴成山、汪岁斌、李家乐等朋友们一直以来在本书写作过程中给予的各种形式的指导和支持，在与各位老师的交流探讨中，本人不仅收获了财税知识，而且收获了珍贵的友谊，在此对各位朋友们表示衷心的感谢。当然最应该感谢的是我的家人长期以来在生活、事业和精神上给予我的关心、支持和鼓励，特别是妻子李倩女士一直参与书稿相关资料的整理和校对工作。

鉴于企业所得税政策和企业会计准则的动态性，加之作者水平所限和编写时间有限，书中仍难免存在疏漏和不妥之处，敬请广大读者批评指正，不吝赐教，以便日后继续补正修订。电子邮箱：teachersq@163com。

苏强

2024年2月

目录

第一章《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》基础信息表与主表

填报实务与案例解析

第一节《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》封面及填报

实务

一、《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》封面格式

二、《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》封面填报实务

第二节《企业所得税年度纳税申报基础信息表》填报实务与案例解析

一、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》格式与填报要点

二、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》具体填报实务与案例解析

第三节《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》主表填报实务

与案例解析

一、《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》主表格式与填报

要点

二、《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》表体项目修改

情况与填报要点

三、《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》主表中利润总额

项目与《利润表》差异调整填报实务

四、《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》主表中应纳税

所得额项目填报实务与案例解析

五、《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》主表中应纳

税额项目填报实务与案例解析

第二章一般企业收入、成本支出和期间费用纳税申报表填报实务与案例解析

第一节《一般企业收入明细表》填报实务与案例解析

一、《一般企业收入明细表》格式与填报要点

二、《一般企业收入明细表》有关项目填报实务与案例解析

第二节《一般企业成本支出明细表》填报实务与案例解析

一、《一般企业成本支出明细表》格式与填报要点

二、《一般企业成本支出明细表》有关项目填报实务与案例解析

第三节《期间费用明细表》填报实务与案例解析

一、《期间费用明细表》格式与填报要点

二、《期间费用明细表》有关项目填报实务与案例解析

第三章《纳税调整项目明细表》收入类项目填报实务与案例解析

第一节《纳税调整项目明细表》主表项目填报实务与案例解析

一、新收入准则下《纳税调整项目明细表》填报实务与案例解析

二、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益纳税调整

填报实务与案例解析

三、交易性金融资产初始投资调整填报实务与案例解析

四、公允价值变动净损益纳税调整填报实务与案例解析

五、销售折扣、折让和退回纳税调整填报实务与案例解析

六、其他收入类项目纳税调整填报实务与案例解析

第二节视同销售业务纳税申报表填报实务与案例解析

一、视同销售业务企业年度所得税纳税申报表格式与填报要点

二、非货币性资产交换视同销售项目填报实务与案例解析

三、用于市场推广或销售视同销售项目填报实务与案例解析

四、用于职工奖励或福利视同销售项目填报实务与案例解析

五、用于股息分配视同销售项目填报实务与案例解析

六、用于对外捐赠视同销售项目填报实务与案例解析

七、用于对外投资视同销售项目填报实务与案例解析

八、提供劳务视同销售项目填报实务与案例解析

九、其他视同销售项目填报实务与案例解析

第三节房地产开发企业特定业务纳税申报表填报实务与案例解析

一、房地产开发企业特定业务纳税调整明细表格式

二、房地产开发企业特定业务纳税调整明细表填报依据与要点

三、房地产开发企业特定业务纳税调整明细表填报实务与案例解析

第四节《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报实务与案例

解析

一、《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》格式与填报要点

二、跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入项目填报实务与案例

解析

三、分期确认收入项目填报实务与案例解析

四、政府补助递延收入项目填报实务与案例解析

第五节《投资收益纳税调整明细表》填报实务与案例解析

一、《投资收益纳税调整明细表》格式与填报要点

二、交易性金融资产项目填报实务与案例解析

三、可供出售金融资产和其他权益投资项目填报实务与案例解析

四、持有至到期投资和债权投资项目填报实务与案例解析

五、长期股权投资项目填报实务与案例解析

六、投资业务财税处理及申报表填报案例

第六节《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报实务与案例解析

一、《专项用途财政性资金纳税调整明细表》格式与填报要点

二、《专项用途财政性资金纳税调整明细表》具体填报实务与案例

解析

第四章《纳税调整项目明细表》扣除类项目填报实务与案例解析

第一节《纳税调整项目明细表》扣除类项目格式与案例解析

一、《纳税调整项目明细表》扣除类项目格式

二、业务招待费支出调整项目填报实务与案例解析

三、利息支出调整项目填报实务与案例解析

四、罚金、罚款和被没收财物的损失调整项目填报实务与案例解析

五、税收滞纳金、加收利息和赞助支出调整项目填报实务与案例

解析

六、与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用调整项目填报实务

与案例解析

七、佣金和手续费支出调整项目填报实务与案例解析

八、不征税收入用于支出所形成的费用调整项目填报实务与案例

解析

九、跨期扣除调整项目填报实务与案例解析

十、党组织工作经费调整项目填报实务与案例解析

十一、与取得收入无关的支出和其他调整项目填报实务与案例解析

第二节《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报实务与案例解析

一、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》格式与填报要点

二、工资薪金支出纳税调整项目填报实务与案例解析

三、股权激励支出纳税调整项目填报实务与案例解析

四、职工福利费支出纳税调整项目填报实务与案例解析

五、职工教育经费支出纳税调整项目填报实务与案例解析

六、工会经费支出纳税调整项目填报实务与案例解析

七、各类基本社会保障性缴款纳税调整项目填报实务与案例解析

八、住房公积金纳税调整项目填报实务与案例解析

九、补充养老保险、补充医疗保险纳税调整项目填报实务与案例

解析

十、其他（辞退福利等）纳税调整项目填报实务与案例解析

第三节《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》填报实务与案例

解析

一、《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》格式

二、《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》具体填报实务

与案例解析

第四节《捐赠支出及纳税调整明细表》填报实务与案例解析

一、《捐赠支出及纳税调整明细表》格式与填报要点

二、《捐赠支出及纳税调整明细表》具体填报实务与案例解析

第五章《纳税调整项目明细表》资产类项目填报实务与案例解析

第一节资产减值准备金调整项目填报实务与案例解析

一、资产减值准备金调整项目填报要点

二、资产减值准备金调整项目具体填报实务与案例解析

第二节《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报实务与案例解析

一、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》格式与填报要点

二、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》具体填报实务与案例解析

三、使用权资产相关支出会计处理和纳税申报案例分析

第三节《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报实务与案例解析

一、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》格式与填报要点

二、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报实务

第六章《纳税调整项目明细表》特殊事项和《企业所得税弥补亏损明细表》

填报实务与案例解析

第一节《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》填报实务与案例

解析

一、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》格式与填报要点

二、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》具体填报实务与案例

解析

第二节《政策性搬迁纳税调整明细表》填报实务与案例解析

一、《政策性搬迁纳税调整明细表》格式与填报要点

二、《政策性搬迁纳税调整明细表》具体填报实务与案例解析

第三节《贷款损失准备金及纳税调整明细表》填报要点与案例解析

一、《贷款损失准备金及纳税调整明细表》格式与填报要点

二、《贷款损失准备金及纳税调整明细表》填报案例解析

第四节《企业所得税弥补亏损明细表》填报实务与案例解析

一、《企业所得税弥补亏损明细表》格式与填报要点

二、《企业所得税弥补亏损明细表》填报实务与案例解析

第五节合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额和特别纳税调整应税

所得填报实务与案例解析

一、合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额填报实务与案例

解析

二、特别纳税调整应税所得填报实务与案例解析

第六节发行永续债利息支出填报实务与案例解析

一、永续债企业所得税处理

二、永续债利息支出税会差异及填报实务与案例解析

第七章《税收优惠相关项目明细表》和《汇总纳税企业年度分摊表》填报实务

与案例解析

第一节《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》格式及填报实务与案例

解析

一、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》格式

二、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报实务与案例解析

第二节《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠

明细表》填报实务与案例解析

一、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠

明细表》格式与填报要点

二、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠

明细表》具体填报实务与案例解析

第三节《研发费用加计扣除优惠明细表》填报实务与案例解析

一、《研发费用加计扣除优惠明细表》格式与填报要点

二、《研发费用加计扣除优惠明细表》会计与税法处理差异比较

三、《研发费用加计扣除优惠明细表》填报实务

第四节《所得减免优惠明细表》填报实务与案例解析

一、《所得减免优惠明细表》格式与填报要点

二、《所得减免优惠明细表》具体填报要点与案例解析

第五节《抵扣应纳税所得额明细表》填报实务与案例解析

一、《抵扣应纳税所得额明细表》格式与填报要点

二、《抵扣应纳税所得额明细表》填报实务

第六节《减免所得税优惠明细表》填报实务与案例解析

一、《减免所得税优惠明细表》格式与填报要点

二、《减免所得税优惠明细表》填报实务

第七节《高新技术企业优惠情况及明细表》和《软件、集成电路企业优惠

情况及明细表》填报实务与案例解析

一、《高新技术企业优惠情况及明细表》格式与填报要点

二、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》格式与填报依据

三、《高新技术企业优惠情况及明细表》填报实务与案例解析

第八节《税额抵免优惠明细表》填报实务与案例解析

一、《税额抵免优惠明细表》格式与填报要点

二、《税额抵免优惠明细表》具体填报实务与案例解析

第九节《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》填报实务

与案例解析

一、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》格式

与填报要点

二、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》格式与填报要点

三、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报实务