目 录

第一章 审计工作操作流程.............................................................................................................. 1

第二章 审计工作底稿规范.............................................................................................................. 7

第一节 审计工作底稿编制规则................................................................................................. 7

第二节 审计证据获取考虑........................................................................................................ 22

第三章 初步业务活动..................................................................................................................... 26

第一节 业务首次承接评价........................................................................................................ 26

第二节 业务保持评价................................................................................................................. 30

第三节 承接客户的独立性考虑.............................................................................................. 31

第四节 审计业务约定书............................................................................................................ 35

第五节 审计项目组人员委派................................................................................................... 38

第六节 被审计单位提供资料清单.......................................................................................... 42

第四章 风险评估及审计计划....................................................................................................... 53

第一节 概述.................................................................................................................................... 53

第二节 了解被审计单位及其环境.......................................................................................... 59

第三节 了解整体层面内部控制.............................................................................................. 72

第四节 未审报表分析................................................................................................................. 74

第五节 了解其他项目................................................................................................................. 82

第六节 项目组讨论...................................................................................................................... 86

第七节 识别重大错报风险与制定应对措施....................................................................... 94

第八节 总体审计策略和具体审计计划.............................................................................. 103

第九节 重要性............................................................................................................................ 120

第五章 了解和测试业务层面内部控制................................................................................. 126

第一节 采购与付款循环.......................................................................................................... 126

第二节 工薪与人事循环.......................................................................................................... 138

第三节 生产与仓储循环.......................................................................................................... 145

第四节 销售与收款循环.......................................................................................................... 156

第五节 投资与筹资循环.......................................................................................................... 168

第六节 固定资产管理循环..................................................................................................... 186

第七节 在建工程管理循环..................................................................................................... 193

第八节 研究与开发循环.......................................................................................................... 200

第九节 货币资金循环.............................................................................................................. 206

第十节 租赁资产管理循环..................................................................................................... 217

第十一节 内部控制整合审计................................................................................................ 222

第六章 实质性测试....................................................................................................................... 236

第一节 采购与付款循环.......................................................................................................... 236

第二节 工薪与人事循环.......................................................................................................... 253

第三节 生产与仓储循环.......................................................................................................... 262

第四节 销售与收款循环.......................................................................................................... 289

第五节 筹资与投资循环.......................................................................................................... 391

第六节 固定资产及其他长期资产循环.............................................................................. 498

第七节 货币资金循环.............................................................................................................. 591

 附录：新收入准则百问百答................................................................................................ 621

第七章 特殊行业或业务审计的考虑...................................................................................... 653

第一节 房地产行业审计的特殊考虑.................................................................................. 653

第二节 建筑行业审计的特殊考虑....................................................................................... 674

第三节 仓单性贸易审计的特殊考虑.................................................................................. 737

第八章 财务舞弊审计实务......................................................................................................... 755

第一节 舞弊理论........................................................................................................................ 755

第二节 识别舞弊迹象.............................................................................................................. 760

第三节 应对舞弊措施.............................................................................................................. 787

附录：关于加大审计重点领域关注力度 控制审计风险进一步有效识别财务

   舞弊的通知............................................................................................................................ 795

第九章 其他项目工作底稿......................................................................................................... 804

第一节 持有待售和持续经营的考虑.................................................................................. 804

第二节 对法律法规的考虑..................................................................................................... 809

第三节  前后任注册会计师的沟通..................................................................................... 812

第四节 关联方及关联方交易识别....................................................................................... 817

第五节 持续经营能力评估..................................................................................................... 826

第六节 首次接受委托时对期初余额的审计.................................................................... 830

第七节 会计估计审计.............................................................................................................. 836

第八节 期后事项审计.............................................................................................................. 843

第九节 对应数据考虑.............................................................................................................. 848

第十节 对其他信息的阅读和考虑....................................................................................... 853

第十一节 对集团财务报表审计的特殊考虑.................................................................... 858

第十二节 或有事项及诉讼和索赔的考虑......................................................................... 866

第十三节 利用专家的工作..................................................................................................... 872

第十四节 分部信息审核.......................................................................................................... 878

第十五节 现金流量表复核..................................................................................................... 882

第十六节 募集资金存放及使用情况审核......................................................................... 890

第十七节 对环境事项的考虑................................................................................................ 897

第十章 业务完成阶段工作......................................................................................................... 901

第一节 试算平衡表、合并报表及附注.............................................................................. 901

第二节 累积错报汇总及评价................................................................................................ 919

第三节 与治理层沟通和管理层声明.................................................................................. 921

第四节 项目质量复核.............................................................................................................. 926

第五节 审计报告与审计总结................................................................................................. 940

第十一章 信息技术审计实务.................................................................................................... 953

第一节 数字化审计转型.......................................................................................................... 953

第二节 信息系统一般控制测试............................................................................................ 960

第三节 信息系统应用控制测试............................................................................................ 970

第四节 大数据分析在审计中的应用.................................................................................. 976

第十二章 审计方法与技术......................................................................................................... 993

第一节 分析性程序................................................................................................................... 993

第二节 函证.............................................................................................................................. 1005

第三节 监盘.............................................................................................................................. 1025

第四节 观察与问询................................................................................................................ 1039

第五节 重新计算..................................................................................................................... 1045

第六节 检查.............................................................................................................................. 1047

第七节 审计抽样..................................................................................................................... 1053

第八节 细节测试..................................................................................................................... 1066

第九节 穿行测试..................................................................................................................... 1073

第十节 会计分录测试       1079