国家社科基金后期资助项目（编号：19FJYB037）

数字经济的税收治理问题研究

蔡  昌  等著

  图书在版编目（CIP）数据

  数字经济的税收治理问题研究/蔡昌等著.--北京：

经济科学出版社，2023.5

  国家社科基金后期资助项目

  ISBN 978-7-5218-4816-8

  Ⅰ.①数…  Ⅱ.①蔡…  Ⅲ.①信息经济-税收管理-

研究-中国  Ⅳ.①F812.42

  中国国家版本馆CIP数据核字（2023）第098873号

责任编辑：王  娟  李艳红

责任校对：隗立娜

责任印制：张佳裕

数字经济的税收治理问题研究

蔡  昌  等著

经济科学出版社出版、发行  新华书店经销

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北京季蜂印刷有限公司印装

710×1000  16开  21.25印张  360000字

2023年9月第1版  2023年9月第1次印刷

ISBN 978-7-5218-4816-8  定价：78.00元

（图书出现印装问题，本社负责调换。电话：010-88191545）

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国家社科基金后期资助项目

出版说明

    后期资助项目是国家社科基金设立的一类重要项目，旨在鼓励广大社科研究者潜心治学，支持基础研究多出优秀成果。它是经过严格评审，从接近完成的科研成果中遴选立项的。为扩大后期资助项目的影响，更好地推动学术发展，促进成果转化，全国哲学社会科学工作办公室按照“统一设计、统一标识、统一版式、形成系列”的总体要求，组织出版国家社科基金后期资助项目成果。

全国哲学社会科学工作办公室

  数字经济的税收治理问题研究

前    言  

前    言

数字经济已经成为人类社会发展进程中的一个不可逆转的战略方向，我们必须把握数字经济发展趋势和规律，推动我国数字经济健康发展。中共中央政治局2021年10月18日下午就推动我国数字经济健康发展进行第三十四次集体学习，习近平在主持学习时强调：“近年来，互联网、大数据、云计算、人工智能、区块链等技术加速创新，日益融入经济社会发展各领域全过程，数字经济发展速度之快、辐射范围之广、影响程度之深前所未有，正在成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构、改变全球竞争格局的关键力量。要站在统筹中华民族伟大复兴战略全局和世界百年未有之大变局的高度，统筹国内国际两个大局、发展安全两件大事，充分发挥海量数据和丰富应用场景优势，促进数字技术与实体经济深度融合，赋能传统产业转型升级，催生新产业新业态新模式，不断做强做优做大我国数字经济。”

习近平进一步强调：“要规范数字经济发展，坚持促进发展和监管规范两手抓、两手都要硬，在发展中规范、在规范中发展。要健全市场准入制度、公平竞争审查制度、公平竞争监管制度，建立全方位、多层次、立体化监管体系，实现事前事中事后全链条全领域监管。要纠正和规范发展过程中损害群众利益、妨碍公平竞争的行为和做法，防止平台垄断和资本无序扩张，依法查处垄断和不正当竞争行为。要保护平台从业人员和消费者合法权益。要加强税收监管和税务稽查。”推动我国数字经济健康发展 习近平作出最新部署［EB/OL］.(2021-10-20). http://www.news.cn/politics/leaders/2021-10/20/c_1127975334.htm.

数字经济发展的推动作用体现在三个方面：一是数字技术、数字经济发展可以推动各类资源要素快捷流动、各类市场主体加速融合，帮助市场主体重构组织模式，实现跨界发展，打破时空限制，延伸产业链条，畅通国内外经济循环，推动构建新发展格局。二是数字经济具有高创新性、强渗透性、广覆盖性，不仅是新的经济增长点，而且是改造提升传统产业的支点，已经成为构建现代化经济体系的重要引擎，推动建设现代化经济体系。三是数字技术、数字经济是世界科技革命和产业变革的先机，是新一轮国际竞争的重点领域，抓住先机、抢占未来发展制高点，有利于推动构筑国家竞争新优势。

本书遵循由浅入深、由现象到本质、由技术方法到税收治理的逻辑逐步展开，建立以下研究逻辑与内容框架：一是以数字经济的蓬勃发展为背景，研究税收生态系统的构建路径与演化路径。二是分析数字经济的商业模式、价值创造及其对经济社会和税收的影响，从共享经济、平台经济、区块链经济、电商经济、人工智能经济等不同数字经济类型，分析数字经济对经济社会和税收的实质性影响。三是剖析数字经济带来的九大税收难题，并引入滴滴网约车、小猪短租、美团外卖、亚马逊跨境电商、Wayfair电商平台税收案例进行深入论证。四是数字经济税收治理的国际经验借鉴，从数字经济税制建设、税收征管、确认应税所得、反避税、税收管辖权、税收监管、税制公平性、跨境电商税收政策、税收治理等视角借鉴世界各国的典型做法与国际经验。五是大数据技术创新应用视角的税收治理模式，研究网络爬虫技术、神经网络技术、数据挖掘技术、区块链技术、云计算技术、人工智能技术等在数字经济税收治理中的应用。六是构建数字经济税收治理的中国模式，即从构建税收风险防控平台，构建电子签名、数据保护的法律保障体系，构建税务风险智能化分析识别平台，构建基于区块链的税收治理框架等角度探讨数字经济税收治理的中国模式。

本书深入分析大数据技术与税收治理的契合性，从区块链、人工智能、云计算等技术层面研究有关数字经济税收治理的具体方法与应用场景，提出大数据驱动税收治理的基本框架与技术路线。这不仅从原理上论证清楚了大数据技术对税收治理的驱动性，而且还从技术方法层面为税收治理提供了具体的操作方案。实现了理论与实践的结合，专业与技术的融合，使得本书的结论与政策建议具有可操作性，且能够推动税收实践的发展。本书剖析滴滴出行、亚马逊、腾讯、美团等数字经济税收治理的现实案例，解剖社会实践中遇到的价值创造与税收治理难题，为进一步推进税收协同共治模式的建立和税收治理方案的实施提供可资借鉴的实践范本。

基于数字经济发展现状，本书引入系统论思想探索税收生态系统构建及其演进路径，分析视角新颖而独特，所形成的理论框架符合当前数字经济时代的税收发展趋势，为深入研究数字经济的税收治理问题提供了奠基理论。借助大数据技术完善税收治理体系，将技术因素融入税收问题研究，实现“技术+专业”的双轮驱动。这一研究特色凸显现代信息技术对税收治理的驱动力，揭示出大数据技术方法在税收领域的具体应用，并实现了大数据技术在税收治理方面的创新应用。本书探索了数字经济税收治理的中国模式，即在借鉴国际经验的基础上，从我国现实情况出发，构建适合中国国情的税收治理框架与治理模式，形成具有中国特色的税收治理方案，凸显中国在数字经济税收治理方面对世界的贡献。

本书的应用价值还在于为数字经济的税收治理提供可资借鉴的范本和政策指南：其一，本书解剖互联网公司与数字企业的运行模式与税收治理难点，采用案例研究法实现对业务实践及其税收治理问题的深度剖析，为税收治理方案的优化提供具有可操作性的实践范本，也为数字经济的税收治理模式提供一系列政策建议。其二，本书基于税收生态系统思想与公共治理思想，提出数字经济的税收协同共治模式，这为促进我国平台经济、共享经济的规范、健康发展提供了监管思路与政策指南。

限于时间和研究水平，本书还存在一些缺陷和不足，恳请读者批评指正，以便再版提高。

蔡  昌

2023年8月

目    录  

目    录

第1章  绪论

  1.1  研究背景与意义

  1.2  文献综述

  1.3  研究思路与方法

第2章  大数据时代的税收生态系统构建

  2.1  “互联网+”驱动数字经济创新

  2.2  大数据推进国家治理现代化

  2.3  数字经济与税收生态系统构建

第3章  数字经济对经济社会和税收的影响

  3.1  数字经济及其商业模式

  3.2  数字经济的具体类型

  3.3  数字经济对社会经济的影响效应

  3.4  数字经济对税收的实质性影响

第4章  数字经济带来的税收挑战

  4.1  数字经济引发的税收挑战与治理难题

  4.2  共享经济面临的税收挑战

  4.3  共享经济面临的税收征管问题

  4.4  零工经济面临的税收挑战

  4.5  跨境电商面临的税收挑战

  4.6  亚马逊公司税案分析与思考

  4.7  Wayfair税案分析与思考

第5章  数字经济税收治理的国际经验借鉴

  5.1  数字经济税制与税收治理的国际经验

  5.2  数字经济税制优化与税收治理的国际经验借鉴

第6章  数字经济税收治理的技术与应用场景

  6.1  网络爬虫技术

  6.2  神经网络技术

  6.3  数据挖掘技术

  6.4  区块链技术

  6.5  云计算技术

  6.6  人工智能技术

第7章  数字经济税收治理的中国模式

  7.1  数字经济的税收治理结构与方式

  7.2  构建数字经济税收治理的中国模式

附录  公开发表与本课题相关的论著成果

参考文献

后记

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