如果没有独立审计，资本市场将会发生什么？
证监会三任前首席会计师汪建熙、张为国、周忠惠联袂推荐
陈毓圭、巴曙松、王宏盛情作序

书名：资本的眼睛

定价：99.00元

作者：吴卫军

出版社：中信出版集团

出版日期：2019-11

页码：314

装帧：平装

开本：16开

ISBN：9787521710816

1.《资本的眼睛》的作者吴卫军在中国会计师行业享有颇高声誉，为中国注册会计师行业的发展也做出了很大的贡献，他以近30年独立审计的丰厚实践积累写作了这本书，是中国改革开放之后第一代本土合伙人对注册会计师行业的非常可贵的真知灼见，显示了其独具的深度和洞察力。

2.《资本的眼睛》是关于注册会计师行业和独立审计的专业著作，是一部专业人士以专业眼光审视专业问题、揭示专业价值创造过程的有分量的著作。专业人士读来觉得亲切，启迪他们的思考；非专业人士读来也会觉得饶有趣味，受益匪浅。

3.目前市场上关于注册会计师行业的书籍多为应试类用书，像这样对行业进行系统梳理透视注册会计师行业的本分、挑战、红线、激励、合伙人、组织运行等发展规律的读本在市场上还是稀缺的，所以《资本的眼睛》可谓是开注册会计师行业出版之先河。

4.《资本的眼睛》专业性强，但是又可作为大众普及类读物，且与国际接轨，是一把开启外界理解注册会计师行业的钥匙，也是一盏引导准备进入这个行业的年轻人实现自身价值的明灯。

这是一本系统介绍注册会计师工作职责与专业精神的著作。作者吴卫军结合自己30年在“四大”会计师事务所的实践经验，以真实的市场案例深入浅出地对行业典型问题进行了剖析，用清晰明白的专业语言生动地讲述了独立审计的功用、价值与挑战，从行业理论与商业实践结合的角度提出了规范会计行为、降低资本市场系统风险的核心命题。作者从行业历史演进出发，提醒从业者不忘初心，以提高资本市场和国家经济发展质量为使命，立足本土，放眼全球，用行动诠释专业主义精神的恒久生命力。

目录

引言“上帝”是客户

第一部分理解注册会计师行业

第一章审计师的职责

生于破产清算

长于对管理层查错防弊

成于增加信用保证

第二章审计师对客户公司的“信义”义务

理解公司“官员”的定义

董事的“信义”义务

审计师的地位

审计师的权利和义务

第三章审计的本质

审计是为幕布后面的人服务的

审计费不是管理费用

审计报告不是担保合约

与审计相关的持续恒定的因素

案例：信用评级报告和审计报告的区别

第四章注册会计师行业的基本功能

对会计道德进行监督

降低资金成本

保障国家经济信息真实安全

案例：会计学的第二个恒等式

第五章注册会计师的本分

做连接政、学、商的手艺人

建立“友直、友谅、友多闻”的客户关系

维护独立性

注册会计师不能碰触的红线

案例：安达信其人其事

第六章注册会计师行业面临的挑战

专业风险高，职业满意度低

对会计责任和审计责任的界定认识不足

多头监管和多重监管

单一会计年度使得审计行业工作量过度集中

第二部分实现独立审计的价值

第七章企业如何选择会计师事务所

会计师事务所的声誉

会计师事务所的规模和内部支持体系

一分货，一分价钱

案例：汇丰银行是如何选聘和使用审计师的

第八章招投标方式不适合采购审计服务

招投标制度的历史起源

招投标方式不适合采购审计服务

竞争性磋商与审计服务采购

确定可接受审计服务费合理变动的商业条款

案例：关于优化注册会计师行业营商环境的提案

第九章会计师事务所为什么不能为招揽业务做广告

对会计师事务所招揽业务发出广告禁令的历史

会计师事务所进行业务招揽需要注意的事项

第十章影响审计质量的要素

与专业能力相关的要素

与独立性相关的要素

案例：审计师强制轮换的利与弊

第十一章如何激励审计师提高审计质量

激励审计师的目的

激励审计师的做法

国有企业激励审计师的制度优势

企业更换审计师需要注意什么

案例：从“技术上破产”到经得起审计

第十二章会计师事务所的分类

定量分类

定性分类

对会计师事务所分类的认识

第三部分建立基业长青的会计师事务所

第十三章特殊的普通合伙

会计师事务所为什么坚持采用合伙制

特殊的普通合伙特殊在哪里

第十四章会计师事务所的业务运作模式

审计服务的产品定位

分析会计师事务所的利润表

管理会计师事务所的资产负债表

会计师事务所业务管理的3个重点

案例：阅读会计师事务所会计报表带给我的启示

第十五章会计师事务所人力资本的投资和价值开发

人才招募和聚集

人力资本开发：为员工创造价值

绩效评估：满足职位期望的要求

薪酬分配和晋升

人力资本管理的挑战和对策

案例：年轻人不愿意等12年才当合伙人怎么办

第十六章合伙人后的成长路径

合伙人是做什么的

如何培养合伙人

合伙人的领导力分类

合伙人如何成为优秀的领导者

案例：阿里巴巴和它的“湖畔合伙”制度

第十七章合伙人的薪酬分配制度

合伙人薪酬分配制度的分析和比较

合伙人薪酬分配制度与隔代公平问题

薪酬分配制度与会计师事务所的文化

案例：克拉瓦斯律师事务所的合伙人薪酬分配体系

第十八章合伙企业的管理层级、权力架构和协作运营

业务、功能和地区交叉管理的矩阵架构

无冕之王：客户关系主管合伙人

合伙人协作的重要性

第十九章会计师事务所国际网络的发展历程：回顾与展望

会计师事务所国际网络发展的驱动因素

会计师事务所国际网络本土化发展：中国路径

对中国会计师事务所“走出去”的政策建议

案例：会计师事务所国际网络发展的本土化路径

结语假如注册会计师收回审计报告

参考文献

后记关于符号“ooo0ooo”的意义

吴卫军

德勤中国副主席，特许公认会计师公会（ACCA）会员。

1985年毕业于杭州商学院，获学士学位；1988年毕业于对外经济贸易大学，或硕士学位。

中国内地第一位获得英国特许公认会计师资格的专业人士，2004-2010年担任特许公认会计师公会全球理事，也是中国注册会计师协会、美国注册会计师协会和中国香港会计师公会的会员。

自1989年起，在香港、上海、纽约、悉尼、北京和伦敦等地，向金融行业客户提供审计及咨询服务。2002年，参与领导设计了适合中国国情的“银行改革路线图”，在公司治理、财务报告和资本重组三个领域，为推进四大国有商业银行改革提供技术指引。

2008-2009年国际金融危机期间，借调至英国金融监管局工作，参与银行体系危机成因、业务模式演变及监管改进方案建议的调研和国际协调工作。

2018年，在清华大学国际金融研究院金融与发展研究中心担任访问研究员，研究中国银行业及金融体系改革的相关问题，总结改革开放40年中国在会计发展和银行改革方面积累的经验。

《资本的眼睛》是吴卫军先生关于注册会计师行业30多年来改革与发展的力作。该书见解独到、内容深刻、文笔流畅生动，具有开创性、启迪性和可读性。

在我看来，这部著作并非专门的基础理论，也非专门的实务操作指南，而是介于其间，从一个独特的视野和角度观察、思考和解读注册会计师行业。通览全书，作者对行业“解决重要问题、建设社会诚信”的专业定位，对审计增信的独到见解，对人才流失的理性认识，对执业红线的警醒劝诫，对审计“工匠精神”的尊重与自尊，对“为彼此负责，为彼此承担”的合伙文化的深刻诠释，对“首席合伙人最重要的品质是无私”的评述与呼吁，以及认为注册会计师行业是“纪律部队”的鲜活观点，还有用案例形式对安达信起伏存亡、汇丰银行选聘审计师、会计师事务所人才培养与合伙人分配机制的生动精彩的剖析，都折射出他对行业思考的高度、深度和广度。我相信，这部著作对于政府监管者、实务工作者、科研教学人员和愿意走进这个行业的大学生将是十分有益的，对于国有企业、金融机构、上市公司、非营利组织的治理层和管理层，以及广大社会公众进一步深化对独立审计的认识和理解也是十分有益的。

溯史追源

《资本的眼睛》对审计师职业产生的历史做了梳理。作者十分谨慎，从18世纪处理“南海公司案”中英国政府正式任命了审计师来确认审计职业的起源，这是有史实支持的，体现了作者作为注册会计师的严谨风格。“18世纪的英国是近现代审计职业的发祥地。审计师的社会地位最早并不令人羡慕……随着经济发展，审计师的职业才变得越来越重要，他们的工作从破产清算、检查错弊，发展到增加信用保证，演变成为一个受人尊敬的行业。”作者对审计师起源的其他史料也做了介绍，概述了审计师的发展脉络，向读者呈现了注册会计师行业的初期发展状态。回顾历史，我们清醒地看到，市场经济的形成和发展是一个长期的历史过程，其间有无数的自我纠错和不断完善，审计师伴随商业技术的发展和市场的需要而产生，并成为市场经济体制中不可或缺的组成要素。这种论述角度使我们加深了对这个行业角色定位和职能作用的认识。

中国注册会计师行业是一个年轻的行业，自20世纪80年代恢复重建以来的发展历史只有短短30多年，“国际四大”进入中国投资和培育发展国际网络成员所也只有20年，但这个行业取得的成绩却是举世瞩目的——颁布了《注册会计师法》和一系列规章制度，走在了专业人员立法的前列，促进了行业发展的法治化、制度化和规范化。财政部领导中国会计审计准则实现了国际趋同，构建了和国际规则无缝对接的通用商业语言。全国会计师事务所从官办的事业单位“脱钩改制”为有限责任公司，告别了“红顶中介”历史，成为真正独立的市场主体。全国40家证券资格会计师事务所率先完成特殊普通合伙转制，引领合伙制度和合伙文化加速助推中国现代审计市场体系的建立。创立北京、上海、厦门3所国家会计学院，培育全国会计领军人才，为注册会计师行业的发展做好人才储备。建立政府购买注册会计师专业服务制度和公共部门注册会计师审计制度，注册会计师服务经济社会发展的领域和范围、广度和深度空前拓展。研究建立境外机构发行人民币债券审计制度和跨境审计监管合作机制，为中外多双边自贸区建设和资本市场开放合作奠定了坚实的技术基础。这一系列重大的历史性变迁，让中国注册会计师行业只用30多年就走过了西方发达国家上百年的道路，这为包括作者在内的中国注册会计师提供了成长发展的大好机遇和广阔空间。

作者的职业生涯，贯穿了当代注册会计师行业在中国发展、变革的全部历程。他的所见、所闻、所感基于特殊时代的背景而产生，是宝贵的行业资料，必将为后来者把握历史、审视当下、谋划未来提供有益的参考。我认为，卫军先生这一代中国合伙人的成长经历，恰是注册会计师行业在中国崛起的缩影。