全面预算管理（第3版）（高等学校经济管理类主干课程教材·会计与财务系列）

作者：冯巧根 冯园

书号：339849

定价：￥42 元

字数：339 千字

印次：3-1

开本：16

出版时间：2025-05-13

ISBN：978-7-300-33984-9

包装：平

内容简介

全面预算管理是一种全方位、多领域覆盖的企业内部各级组织相互配合实施的管理体系。

第3版以上一版内容为基础做了以下修订：

1.调整或更新各章导读部分的内容，使其具有专业引领和思想政治教育的功能。

2.结合数字化改革等政策变化修改部分章节内容，同时，结合建设世界一流财务管理体系的需求，对相关财务指标和预算管理内容进行更新。

3.根据财政部制定的预算管理制度的变化以及《全球管理会计原则2.0》的内容，对相关文字进行调整和补充。

4.更换部分章节案例，以体现时代性与新颖性，调动学生的学习积极性。

5.增加并调整部分章节的练习题种类或内容，方便教师教学及课堂发挥。

作者介绍

冯巧根 南京大学商学院教授、博士生导师，宁波市“甬江学者”。曾任浙江省政协委员、浙江省注册会计师协会理事。出版教材和专著30余部，在国内外期刊发表论文百余篇，主持并完成国家社会科学基金项目2项、教育部课题2项、江苏省软科学项目2项、日本政府文部科学省课题1项等。曾获省部级一等奖1项、二等奖2项。

冯 圆 浙江理工大学经济管理学院副教授，中国会计学会高等工科院校分会理事，浙江省生态文明研究院研究员。在《会计研究》等期刊发表论文20余篇，出版专著5部，主持或参与国家级、省部级课题若干项，获省部级二等奖1项。

目 录

第一章 总 论

引 例 “的哥”的预算管理

第一节 预算管理的发展历程

第二节 全面预算管理概述

第三节 全面预算管理的运行基础

案 例 正确看待全面预算管理

第二章 全面预算与公司治理

引 例 全面预算管理在公司治理中的作用

第一节 预算管理在公司治理中的定位

第二节 全面预算与公司治理的整合

案 例 CFO与全面预算管理

第三章 全面预算与经营模式

引 例 海尔预算管理与经营模式的结合

第一节 全面预算管理与经营模式的关系

第二节 不同经营模式下预算管理的特征

第三节 供应链企业预算管理的协调

案 例 沃尔玛的供应链预算

第四章 全面预算与管理导向

引 例 风险导向预算管理的重要性

第一节 战略导向的预算管理

第二节 核心竞争力导向的预算管理

第三节 风险导向的预算管理

案 例1 全面预算管理中的战略与风险

案 例2 构建战略与风险并重的预算管理

第五章 全面预算的组织规划

引 例 组织规划是全面预算管理的保证

第一节 全面预算管理的制度建设

第二节 全面预算管理的组织机构

案 例 A公司全面预算管理的组织架构

第六章 全面预算的目标优化

引 例 优化预算管理目标:保证企业可持续成功

第一节 预算管理目标的确定

第二节 预算管理目标的分解

第三节 企业集团与供应链预算管理

第四节 预算目标管理中应注意的问题

案 例 SN集团全面预算管理目标体系优化

第七章 全面预算的编制流程

引 例 高标准预算编制的情境特征

第一节 全面预算编制的流程模式

第二节 全面预算编制的逻辑

第三节 全面预算编制的主要内容

案 例 全面预算的编制流程

第八章 全面预算的编制方法

引 例 细微之处见真章

第一节 全面预算编制的基本方法

第二节 全面预算的编制

第三节 全面预算编制方法的改进

案 例1 预算编制的权变思维

案 例2 Q公司滚动预算的应用

第九章 全面预算的执行和控制

引 例 预算执行中的 “玄机”

第一节 全面预算管理执行和控制的重要性

第二节 全面预算的执行

第三节 全面预算的控制

第四节 预算调整与追加

第五节 预算差异分析

案 例 超越控制:合理分解战略目标

第十章 全面预算的考评

引 例 嵌入成本控制的预算考评机制

第一节 全面预算考评概述

第二节 预算执行结果考评

第三节 预算考评与业绩激励

案 例1 Y公司的预算考评

案 例2 全面预算考评指标的设计

第十一章 全面预算管理的创新发展

引 例 迪士尼利用算法推荐技术优化全面预算管理

第一节 正确认识全面预算管理

第二节 预算管理的逆反性与应对策略

第三节 中国式现代化与全面预算管理

第四节 大数据时代与预算管理系统

第五节 经营模式转变与预算管理创新

案 例1 嵌入数字化转型的全面预算管理新思维

案 例2 预算编制中的方法创新

参考文献

精彩样章

全面预算管理是一种全方位、多领域覆盖的企业内部各级组织相互配合实施的管理体系，也是一种系统化的制度安排，具体包含预算的编制、执行与考核等流程。全面预算管理作为一项有效的企业管理手段，是集计划、控制、协调、激励等功能于一体，并统筹企业财务资源与非财务资源的综合管理系统。没有全面预算管理，企业的组织管理、流程控制等将难以有效实施。从理论上讲，全面预算管理可以表述为一种“三角式”的企业资源配置框架。具体而言，它围绕“战略—计划—财务”的思维逻辑，将战略置于上位，计划与财务并行且相互匹配，置于下位。通过战略的引导，企业能够合理配置业务资源，使财务活动在业务计划的协调下产生最大效率并创造最佳效益。从实践角度观察，全面预算管理首先反映的是企业战略规划功能，如合理配置企业资金资源以提高资金的使用效率与效益，帮助企业主动应对外部环境不确定性带来的经营与投资风险;通过优化组织结构，合理配置人员并明确其具体职能;通过合理安排薪酬计划，调动员工积极性，增强企业凝聚力，弘扬组织的文化价值观。

全面预算管理在传统预算内容的基础上，实现对企业经营流程的全覆盖，强调全方位、全员、全过程，通过合理配置企业资源，采用财务与非财务等手段有效梳理业务活动。从实践角度看，全面预算的编制过程需要经过多次反复沟通，才能最终形成上下一致、分解透明、落实到位的年度计划安排。借助全面预算的控制、分析、调整等管理活动，企业能够科学、快速地应对各种变化、风险，确保各项预算目标的达成。也正是由于这种制度安排，企业的各项生产经营活动才能有序进行，各项规划才能达成预期目标。预算管理的“全面性”表明，所有企业都需要结合应用环境的变化，编制财务规划，调整经营目标，以体现新情境下的现实需求。全面预算管理是贯穿企业生产经营活动的资金流、实物流、业务流、信息流与人力流等全过程的管理活动。客观地讲，现实中尚无一种制度体系比预算更具有对人们行为的全覆盖效果。

一般而言，企业管理的重点主要有两项：一是绩效管理；二是预算管理。全面预算管理的编制需要与企的激励政策相配合，各项预算的有效实施取决于激励政策的吸引力及其公平、公正与合理性。事实上，在企业实践中，绩效管理与预算管理是相互融合、相互促进的。绩效管理有助于创新，而预算管理有利于统筹企业全局，通过资源规划、降本增效等进一步强化绩效管理。全面预算管理需要协调好企业长期发展与短期计划、经营变化与业务稳定，以及企业效率与经营效益之间的关系。全面预算管理需要关注以下两个特征:一是目标的合理性。业务目标、财务目标等是公司战略的具体化，全面预算管理是在公司战略指导下的规划与决策，代表的是企业的决心与信心，是企业对未来时期（如一年）的战略安排。二是行动的有效性。常言道，“计划赶不上变化”。从全面预算管理的角度思考，这句话具有一定的合理性。这是因为无论是业务目标还是财务目标，要完全做到科学合理是非常困难的。企业努力沿着预算指引的方向前进，并且最终实现了目标，那么全面预算管理就是科学的、合理的和有效的。

进行全面预算管理需要对竞争对手展开细致研究，对企业内外部环境进行全面分析，从而认清企业或所在行业未来的发展方向。同时，需要积极寻求有利于企业发展的各项资源，明确企业与对标公司之间的差距。也就是说，通过全面预算管理强化绩效管理，缩小并消除差距。简单地讲，全面预算管理就是在战略的引领下，围绕差距实施计划安排与资源配置，并结合绩效管理，推进企业目标的最终实现。全面预算管理的有效推进需要坚持“三三规则”，即“三个工程”与“三个观念”。前者包括一把手工程、全员工程和基础工程;后者涵盖系统观、协作观与资源观。同时，要坚持预算的刚性与战略实施过程中的柔性相互配合，主动应对环境变化，并在权变理念的指引下制定并实现具体的行动方案。

本次修订是基于教学实践与理论研究的需要而进行的补充与完善。第3版以第2版内容为基础做了如下修订：一是调整或更换各章导读部分的内容。这部分内容具有课堂专业引领和思想政治教育的功能。二是对书中的部分章节内容进行更新，即结合当前的数字化改革等政策变化适度增减了内容；同时，结合国务院国资委建设世界一流财务管理体系的需求，对相关的财务指标和预算管理内容进行适度更新；此外，根据财政部制定的预算管理制度的变化，以及国际注册专业会计师公会颁布的《全球管理会计原则2.0》中的预算管理相关内容，对文字进行调整、修改或补充。三是对每章的章末案例进行适度更换或调整。四是增加或调整部分章节的练习题种类或训练内容。五是调整或新增期末试卷。本次修订的总体思路是:体现时代性与新颖性，反映政策制度的变化，强调实用性与可操作性，方便老师的教学及其在课堂上的发挥，充分调动学生学与听的积极性。同时，在总体篇幅上保持不变，有增加亦有删减。