税务争议案件主要是纳税人和税务局对税法适用的理解和案件的事实认定不同而引起的，在我们日常生活和商业经营过程中普遍存在。随着中国法治改革的推进，法治体系的建立和完善，很多企业也慢慢开始注重法律合规、财务合规，以及税务合规的建设，同时观念上也有所转变，慢慢开始尝试用法律解决类似税企争议的案件，更加注重专业的分工。建立专业的事情交给专业人处理的理念。本书对一个税务争议案件采用庖丁解牛方式进行分析，希望通过本书，让更多的人了解税务争议案件处理的思路，避免不必要的税企争议。

李仁春

资深税务律师，专注于税务领域案件、税务合规咨询，先后独立办理多起虚开普通发票罪、外籍人士虚开增值税专用发票罪等涉税刑事案件，办理多起涉税千万元或亿元税务争议、税务稽查应对及行政复议、诉讼、听证案件。担任多家企业常年税务顾问，兼任苏州、扬州等多家仲裁委仲裁员。

总目录

第一篇　案件基本概况

第二篇　案件分析思路和关键问题概述

第三篇　增值税相关问题

第四篇　企业所得税相关问题

第五篇　专题论述

第六篇　总结和体会

目　录

第一篇　案件基本概况

第一节　基本案情介绍

一、案情回顾

二、案件涉及的税种及相关税收优惠政策

三、A公司增值税申报情况

四、税务局取消A公司增值税税收优惠资格

五、税务局取消A公司企业所得税等税收优惠资格

六、初步预估该案应补缴的税款金额

七、公司与政府之间的仲裁情况

第二节　案件特点

一、案件时间间隔太久

二、案件相关税务档案资料不全

三、案件适用的法律依据已全部废止

四、税务管理系统升级

第三节　税务局与企业的争议焦点

一、税务局观点

二、企业观点

三、笔者观点

第二篇　案件分析思路和关键问题概述

第一节　基本分析思路

一、案件涉及的税种

二、案件涉及的法律

三、案件定量分析思路

第二节　该案初步结论

一、初步结论的事实依据

二、该案初步结论

第三节　该案需要论证的问题概括

一、增值税相关问题

二、企业所得税相关问题

第三篇　增值税相关问题

第一节　关于污水处理劳务方面的增值税政策有哪些？

一、全国人大及其常委会制定的法律

二、国务院制定的行政法规

三、财政部或者国家税务总局制定的部门规章

四、财政部或者国家税务总局制定的税务规范性法律文件

五、省税务局制定的税务规范性法律文件

六、市税务局制定的税务规范性法律文件

七、县税务局制定的税务规范性法律文件

八、研究不同层级税务相关法律的意义

第二节　污水处理劳务增值税的免税政策是什么？

一、国家税务总局、省税务局以及市税务局制定的污水处理劳务增值税免税相关文件的性质是什么？

二、国家税务总局、省税务局以及市税务局都对污水处理劳务增值税制定了相关文件，到底哪一级有效？

三、税务规范性法律文件效力的认定标准是什么？

四、多层级税务规范性法律文件，应该适用哪一级文件？

五、不同年份发布的税务规范性法律文件如何适用？

六、问题小结

第三节　污水处理劳务增值税的免税条件是什么？

一、国家税务总局、省税务局、市税务局对污水处理劳务免征增值税的条件是什么？

二、省税务局规定的环境保护主管部门的验收批复是指什么？

三、市税务局对环境保护主管部门的验收批复的理解是什么？

四、市税务局为什么增加项目验收批复的条件？

五、*后确定污水处理劳务免征增值税的条件是什么？

第四节　A公司污水处理劳务增值税免税的事实依据是什么？

第五节　税务局取消A公司污水处理劳务增值税免税优惠的法律依据是什么？

第六节　税务局取消A公司污水处理劳务增值税免税优惠的事实依据是什么？

第七节　A公司主管税务局对法律的理解和适用是否正确？

一、税务局观点

二、A公司观点

三、笔者观点

第八节　税务局取得的环保局的内部公函可以作为执法的事实依据吗？

一、环保局在未将撤销之前作出的《项目环保竣工验收意见》的行政决定告知A公司时，能否向其他行政机关发函告知其之前对A公司作出的相关行政决定无效？

二、税务局被动收到的该内部公函可否直接作为执法证据使用？

三、笔者观点

四、总结

第九节　税务局每年对A公司进行税务辅导是否表示其对A公司日常经营管理的认可？

一、税务局的组织架构是什么？

二、税务局日常辅导的结果具有法律效力吗？

三、结论

第十节　税务局取消A公司的增值税税收优惠正确吗？

一、税务局观点

二、企业观点

三、笔者观点

四、*后结果

第十一节　假设增值税税收优惠应取消，税务局是否应该追征2009年以来的税款，以及是否应该同时追征滞纳金？

一、滞纳金相关法律规定

二、需要征收滞纳金的情况

三、税务局观点

四、笔者观点

第十二节　*后总结

第四篇　企业所得税相关问题

第一节　污水处理劳务企业所得税优惠政策有哪些？

一、全国人大及其常委会制定的法律

二、国务院制定的行政法规

三、财政部或者国家税务总局制定的部门规章

四、财政部或者国家税务总局制定的税务规范性法律文件

五、省税务局制定的税务规范性法律文件

六、市级及以下税务局制定的税务规范性法律文件

第二节　污水处理劳务企业所得税优惠条件是什么？

一、A公司提供的污水处理劳务是否应享受企业所得税优惠政策？

二、污水处理劳务企业所得税优惠政策的实体性条件

三、为什么不需要考虑《企业所得税法》的相关规定？

四、污水处理劳务企业所得税优惠政策的程序性条件

五、笔者观点

第三节　A公司享受污水处理劳务企业所得税优惠政策的事实依据是什么？

一、备案审批表

二、政府项目审批书

三、加工后的污水处理验收报告

四、项目环保验收报告

第四节　税务局取消A公司企业所得税优惠的法律依据是什么？

第五节　税务局取消A公司企业所得税优惠的事实依据是什么？

第六节　税务局对法律的理解是否正确？

第七节　税务局所依据的事实是否正确？

第八节　税务局取消A公司企业所得税的税收优惠正确吗？

一、税务局取消A公司企业所得税税收优惠正确

二、税务局取消A公司2011年以前的企业所得税税收优惠正确吗？

三、A公司应该享受企业所得税税收优惠

四、A公司如何才能享受企业所得税税收优惠政策？

五、*终结论

第九节　企业所得税收入确认时点的法律依据是什么？

一、全国人大及其常委会制定的法律

二、国务院制定的行政法规

三、财政部、国家税务总局制定的部门规章

四、财政部、国家税务总局制定的税务规范性法律文件

第十节　企业所得税与增值税确认时点差异

一、污水劳务企业所得税收入确认时点

二、增值税确认时点的法律依据

三、企业所得税收入确认时点和增值税纳税义务发生时点相同吗？

四、笔者观点

第十一节　污水处理劳务收入能否依据会计准则来确认？

一、收入确定会计准则

二、会计处理问题

三、笔者观点

第十二节　A公司收入金额确认的政策依据是什么？

一、A公司观点

二、笔者观点

第十三节　A公司收入金额确认的事实证据是什么？

第十四节　A公司收入确认金额为多少？

一、A公司原收入确认和申报的情况

二、对A公司申报的原因分析

三、A公司收入确认的具体事实根据

四、A公司依法确认收入和申报的情况

五、本节总结

第十五节　企业所得税税收优惠被取消，税务局追征企业所得税的起算点是何时？

一、法律依据

二、税务局观点

三、笔者分析和思考

第十六节　企业所得税涉及的滞纳金是否应一并追征？

第十七节　企业所得税和增值税申报有误能否重新申报？以前多缴纳的税款如何处理？欠税能否予以补缴？

第十八节　企业所得税成本扣除的法律依据是什么？

一、法律

二、行政法规

三、部门规章

四、规范性法律文件

第十九节　只有发票才能作为企业所得税税前扣除的凭证吗？

一、税务局观点

二、笔者观点

三、*后结论

第二十节　若增值税优惠问题可以协商解决，企业所得税优惠问题无法协商解决，如何处理？

一、税务局观点

二、笔者观点

三、*后结论

第二十一节　对企业所得税进行账务调整和相应税务处理

一、案件基本事实情况概要

二、税务局观点

三、笔者观点

四、企业所得税调整前后变化比较

五、部分企业所得税申报表

第五篇　专 题 论 述

第一节　规范性法律文件合法性论述

一、摘要

二、概述

三、税务规范性法律文件的界定

四、税务规范性法律文件的合法性审核分为制定和适用阶段

五、税务规范性法律文件制定的合法性要件

六、税务规范性法律文件的适用审核要件

七、税务规范性法律文件合法性辨别的意义

八、结论和启示

第二节　无行政决定的内部公函可否作为执法依据？

一、概述

二、内部公函的性质

三、内部公函对行政相对人是否有效？

四、行政相对人如何救济？

五、对该类内部公函的几点思考

六、总结

第六篇　总结和体会

第一节　基本思路和判断

第二节　该案增值税总结

第三节　该案企业所得税总结

第四节　总体分析和总结

后　记