研究减税降费的空间，结合经济增长、就业稳定等目标考虑结构性减税降费问题，具有迫切的现实需求。

本书引用借鉴了国内外丰富的文献资料，根据近年来X省减税降费情况，对其减税空间及最优税收问题展开深入研究，通过实证分析提出了税率调整、提高生产率等建议。特别是在保持税收收入不变的情况下，通过两种税率的组合搭配以获取最大产出的思路，体现出一定的学术价值和应用价值。

范晓静，博士，上海理工大学讲师，税务师。主要从事税收理论与政策的教学及研究工作，主持完成省部级课题2项，在《统计研究》等刊物公开发表论文10余篇，出版专著1部，参与《税法》《财政学》等教材的编写工作。

第一章减税降费与财政压力测算

第一节近年减税降费政策梳理

第二节财政压力测算

第二章X省减税降费空间的估算

第一节减税空间的文献综述

第二节X省减税降费空间估算的前置条件

第三节X省减税空间的情景估算

第三章基于DSGE模型的X省最优税负研究

第一节文献综述

第二节模型构建与参数校准

第三节X省税负动态空间的模拟分析

第四节X省最优税负及对经济影响的模拟分析

第四章结论与政策建议

第一节结论

第二节政策建议

第五章总报告

参考文献

自2008年起，我国已相继实施了几轮减税降费政策。早期，以应对国际金融危机后的全球减税浪潮；中期，为减轻企业负担、激发实体经济活力，以应对经济发展趋缓的态势；到了近期，国际趋冷的经济环境、国内结构性改革，政府出台减税降费政策，以政府收入的;减法换取经济主体的;加法。尽管从长期看，减税降费有利于增强经济的可持续发展能力，培育未来财源，但短期也使财政明显减收。在老龄化、地方财政支出刚性约束的背景下，持续性的减税降费无疑会增加地方政府的财政压力，进一步压缩了潜在的减税降费空间。因此，研究减税降费的空间，结合经济增长、就业稳定等目标考虑结构性减税降费问题，具有迫切的现实需求。

各地方政府财政情况不同，减税降费的空间和措施有很大差异。本书选取经济发展程度较高的X省作为研究对象，以研究其减税降费的空间以及最优税负问题。X省是我国改革开放的排头兵，处于区域发展的核心地位。在全国减税降费的大环境下，X省相继出台了一系列促发展、保民生、稳就业的财税政策。这些措施成为X省深化供给侧结构性改革、稳定经济、促进社会发展的重要举措。然而，持续性的减税降费也使X省面临着一定的财政压力。本书通过研究试图回答以下三个问题：一是X省面临的财政压力状况；二是X省的减税空间还有多大；三是如何选择税收政策，以实现最优的税收安排。

围绕上述三个问题，本书主要包括以下三部分内容。

一是X省财政压力的衡量与比较。此部分以财政赤字占地区生产总值的比值为衡量财政压力的指标，测算了包括X省在内的全国31个省、自治区、直辖市(不含港澳台地区)20082019年的财政压力值。研究发现，由于经对财政资源的支配、管理和济发展程度较高，X省财政的自给自足能力强，控制能力也较强，X省成为我国财政压力最小的省份之一。但受全球经济增速放缓影响，财政压力也逐年上升。

二是X省减税降费空间的估算。此部分主要以20182020年X省公开数据为基础，在X省社会保障、卫生健康与城乡社区发展、教育、科技创新等财政支出领域保持必要增长的前提下，静态估算了X省20212023年潜在的减税降费空间。主要依据地方政府的财政平衡公式，即地方一般公共预算收入 地方结转结余及调入资金 中央财政税收返还和补助收入 地方政府一般售务收入 动用预算稳定调节资金=地方一般公共预算支出 补充预算稳定调节资金 上缴中央财政支出 地方政府一般债务还本支出 结转下年支出，通过设定五个假设前提，估算了五种不同情形下，以X省当年盈余资金额度为尺度的减税降费空间。

三是X省最优税负研究。此部分利用动态随机一般均衡模型(DSGE)，分析了X省宏观税负和单一税种税率的合理空间。并在保持现阶段税收收入不变的情况下，从结构性减税角度分析了劳动所得税和资本所得税的不同税率组合与产出的关系，并将获得最大产出的税率组合作为最优税负。分析了从当前税率到最优税率的变动对经济系统产生的影响，对比税率调整政策以及生产率提高带动经济系统的变化。通过税率调整及提高生产率两个政策的结合，比较优劣势，实现经济系统的平衡发展。

本书于2020年底完成，保留了疫情前的研究结果，为与将来的进一步研究作对比。在写作过程中借鉴了国内外丰富的文献资料，在此谨向所有作者表示由衷的感谢。特别感谢李彦萱对减税降费估算部分的助研工作。感谢经济日报出版社张乐编辑的辛苦工作。期望本书能对减税降费空间及最优税负的研究提供理论上的支持和借鉴。然而囿于本人专业水平，研究还存在很多不足，恳请广大专家和读者批评指正。

作者

2024年1月

第一章减税降费与财政压力测算

从2008年开始，我国相继出台了几轮;减税降费政策，以政府收入的;减法换取企业效益的;加法。尽管从长期看，减税降费有利于增强经济可持续发展的能力，但短期内也对财政收入产生了明显的减收效应。《关于X省2019年预算执行情况和2020年预算的报告》中提到，2019年全省新增;减税降费总额超过2022亿元，相应地方一般公共预算收入减少约788亿元，影响全省一般公共预算收入增幅11个百分点。

一方面，减税降费挤压了X省地方政府的财政收入，突如其来的新冠疫情又加剧了经济周期下行的趋势，造成地方财政收入进一步紧缩。另一方面，以老龄化为代表的地方政府刚性支出降低了财政支出的弹性空间，特别是在经济下行的影响下，社会保障支出的增加硬化了支出刚性。在此约束下，持续多年的减税降费将影响政府财政压力。

本章首先梳理了国家及X省出台的减税降费政策措施及减税效果，分析X省及全国其他省级地方政府20082019年的财政压力状况，以对比X省的财政压力。

第一节近年减税降费政策梳理

一、政策梳理

表1.1列示了20172019年国家及X省出台的部分减税降费政策，从税种来看，既涉及增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种，也涉及房产税、城建税、城镇土地使用税等小税种。其作用目标既有促生产、稳就业，又有保民生，减税在国民经济中的作用日益深化和显著。从减税规模看，2018年X省减税降费总规模超过500亿元，2019年超过2022亿元。2020年受疫情影响，X省上半年实现地区生产总值1.73万亿元，比上一年同期下降2.6%，而18月，X省由税务部门征收的税收和非税收入累计新增减税降费441.9亿元，为支持疫情防控和经济社会发展贡献了税收力量。