在我国，一些单位和个人利用发票造假、偷漏税和虚假报账等发票违规乃至违法的现象长期存在，且已成为屡禁不止的顽疾，极大地影响了立法赋予发票承载的税控功能。近年来，政府单向度“管理”的范式日渐走向一种利益平衡前提下多元主体共同参与“治理”的范式，现代财税治理理论及其法律制度变革由此兴起并付诸实践。在新时代财税体制下，当“管理型”立法走向“治理型”立法，管理范式开始转向治理范式，必然带来发票监管模式及其制度设计的重大变革，因而能够为我们解决发票乱象痼疾提供一种新的视角和思路。本书首先基于发票应然功能秩序，揭示政府“全能型”发票监管的立法制度设计所致发票功能错位，进而发票乱象产生之间的必然联系；其次通过发票监管的实证考察，揭示发票监管强度与发票乱象监管效用的非必然联系，为发票监管范式转向发票治理范式提供实践依据；*后依据现代财税治理理论下的权利本位观与交易定性理论所内含的发票应然功能秩序，探索政府、市场与社会多主体共同治理的依托区块链技术的电子信息化发票治理新路径和具体措施。

目　录

第一章　发票功能及其错位

第一节　发票的现实功能类型

一、发票的本源功能

二、发票的衍生功能

三、发票的延伸功能

第二节　发票的现实功能特点

一、功能的多样性

二、功能的层级性

三、功能的重叠性

四、功能的混乱性

第三节　发票功能错位：本源功能及其衍生功能屈从延伸功能

一、发票延伸功能居首

二、发票本源功能及其衍生功能的屈从性

本章小结

第二章　功能错位下的发票乱象及其监管实证考察

第一节　发票乱象：发票记载对交易真实性的背离

一、真交易与假发票

二、假交易与假发票

三、真交易与无发票

四、假交易与真发票

第二节　发票监管之立法效力评析——基于《发票管理办法》实施情况及相关问题的问卷调查

一、研究问题及问卷设计

二、样本情况

三、调查结果及分析

四、结论与思考

第三节　发票监管之司法实践效果考察——基于2011—2018年中国裁判文书网相关案例的分析

一、考察对象基本情况说明

二、2012—2018年五类发票犯罪情况及趋势分析

三、结论与思考

本章小结

第三章　发票功能错位探源：政府“全能型”的发票监管范式

第一节　政府发票监管的“全能型”立法职能定位

一、中西方不同模式下的发票制度

二、我国现行发票政府监管职能的立法定位：“全能型”

第二节　发票监管理念与路径

一、发票监管理念：权力本位

二、发票监管路径：单向度管控

第三节　发票监管困境：以票控税方式失灵

一、发票实然功能秩序凸显以票控税方式

二、以票控税监管方式失灵——发票税控的“替罪羊”功能

三、政府“特权”下的发票税控终极性制度失控

本章小结

第四章　发票监管范式向发票治理范式转型：应然功能秩序、理念与理论依据

第一节　发票治理的应然功能秩序：回归发票的交易证明性本源功能

一、重新定位我国发票现行功能秩序

二、应然功能秩序下我国发票治理法律制度路径选择

第二节　发票治理理念：秉持现代财税权利本位观

一、权利本位治理理念

二、“管理型”法对权利本位的回应性变革

第三节　发票治理理论依据：交易定性理论

一、交易定性理论及其评析

二、交易定性理论在司法实践中的适用——虚开发票案的分析

本章小结

第五章　发票治理范式的语境变革：立法目标、政府职能与纳税权再定位

第一节　立法目标再定位

一、立法价值取向：兼容多元利益主体目标

二、立法宗旨进路：以服务促遵从

第二节　政府职能再定位

一、政府“特权”的宪制制约

二、政府以票控税“管理”地位的解除

第三节　纳税权再定位

一、确定纳税人的诚实纳税推定权

二、确立交易为税源信息的唯一判定依据

本章小结

第六章　发票治理范式的进路：政府、市场与社会多向度合作治理

第一节　政府、市场与社会不同面向治理

一、政府治理：发票形式外观的多样化确认

二、市场治理：交易真实性的数据追踪、分析与确认

三、社会治理：纳税人诚信意识培育

第二节　面向政府的发票税控治理：价值准则、程序及其方式

一、治理的价值准则：开放性与经济性

二、治理程序：正当性与合理性

三、治理方式：预警常态化与个案针对性查处相结合

第三节　面向市场的发票税控治理：信息化控税

一、电子商务发展的特点及其交易的时代转变

二、基于电子商务的大数据时代奠定了信息控税的深厚基础

三、信息控税的本质

四、信息控税推动交易监管法律制度国际接轨

第四节　面向市场的发票报账治理：行政审核制改信誉备案制

一、现行以票报账的目的、特点与弊端

二、经费使用决定权独立于项目研究的四性考察

三、发票报账功能有效性发挥的前提

四、发票的报账功能变革

本章小结

第七章　发票治理范式的根本：发票电子化的技术与制度并进治理

第一节　发票电子化在西方的兴起与发展

一、电子商务在西方的兴起

二、电子商务无纸化交易的成本优势

三、无纸化交易的成本优势需要相适应的电子支付工具

四、电子发票在西方各主要国家和地区及我国台湾地区的兴起与发展

五、启示：电子发票的产生和发展是市场自发需求推动的结果

第二节　发票电子化的应有职能及其税控真实性

一、电子发票的应有职能

二、电子发票的可验证性交易信息保障了税控的真实性需要

第三节　发票电子化税控方式内含的发票功能秩序：应然发票功能秩序

一、电子发票的特点

二、发票电子化税控原理与应然发票功能秩序相契合

第四节　发票电子化税控实现的手段：交易信息流向监控

一、市场主体在交易过程中供给电子发票

二、政府借助电子发票实时追踪核查交易流向

第五节　我国发票电子化运行的制度障碍

一、电子发票内涵的政府法定性有违发票开发的自发性市场主体要求

二、电子发票开发、印制主体的行政安排性排斥了适格的市场竞争主体

三、电子发票税控职能的首要性颠覆了发票起源于交易事实的证明性功能

第六节　我国发票电子化的技术与制度并进治理

一、发票电子化治理的核心：治理手段、方式及其法律制度的数字化变革

二、发票电子化治理的关键：利益相关方在技术层面战略合作

三、发票电子化治理的手段：区块链技术的发展与运用

四、区块链技术支撑下发票电子化的制度治理

本章小结

结语