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书名：基础会计学（第三版）
定价：38.0
ISBN：9787030561237
作者：张劲松，谭旭红
版次：1
出版时间：2018-02
内容提要：
本教材的教学内容安排能体现会计学科*新研究成果，教材逻辑结构能体现会计信息系统运行的基本规律。教材全面、系统地研究和讲解了基础会计学的基本原理和基本方法，注重对会计学中涉及的基本概念和基本原理的把握与理解；注重对基础会计学理论和实践在当今*新发展的介绍与分析，涵盖了会计法及会计准则近年来的修订与变化后的内容；并通过例题帮助学生理解基础会计学的基本理念、分析方法和实际运用；同时注重培养学生对会计学专业的认知能力、注重培养学生会计职业素养，为会计学专业后续的学习奠定坚实的基础。
目录：
目录
第*章 会计制度设计概论 1
第*节 会计的含义 1
第二节 会计的产生和发展 6
第三节 会计准则的产生和发展 8
第四节 会计的种类 14
复习思考题 16
第二章 会计循环 17
第*节 会计循环的前提条件和基础工作 17
第二节 会计循环的基本方法 19
第三节 会计循环中会计信息质量要求 21
复习思考题 23
第三章 会计要素及会计恒等式 24
第*节 会计要素 24
第二节 会计计量 29
第三节 会计恒等式 30
复习思考题 35
第四章 会计科目与账户 37
第*节 会计科目 37
第二节 账户及其结构 41
复习思考题 43
第五章 复式记账 44
第*节 复式记账原理 44
第二节 借贷记账法 46
第三节 总分类账户和明细分类账户 54
复习思考题 60
第六章 企业主要经营过程核算——借贷记账法应用 62
第*节 工业企业主要经营过程核算及内容 62
第二节 企业资金筹集的核算 63
第三节 供应阶段的核算 65
第四节 生产阶段的核算 68
第五节 销售阶段的核算 74
第六节 财务成果的核算 76
第七节 其他经济业务的核算 80
复习思考题 81
第七章 账户分类 83
第*节 账户分类的意义 83
第二节 账户按经济内容的分类 84
第三节 账户按用途和结构分类 85
复习思考题 91
第八章 会计凭证 92
第*节 会计凭证的意义和种类 92
第二节 会计凭证的填制和审核 97
第三节 会计凭证的传递和保管 104
复习思考题 106
第九章 会计账簿 108
第*节 会计账簿的意义和种类 108
第二节 会计账簿的设置和登记 111
第三节 会计账簿的启用、登记规则和错账的更正 121
第四节 对账和结账 126
第五节 账簿的更换和保管 127
复习思考题 128
第十章 财产清查 130
第*节 财产清查的意义和种类 130
第二节 财产清查的方法 132
第三节 财产清查结果的处理 136
复习思考题 140
第十一章 财务会计报告 141
第*节 财务会计报告概述 141
第二节 资产负债表 145
第三节 利 润 表 159
第四节 现金流量表 163
第五节 所有者权益变动表 170
第六节 财务报表的报送 174
复习思考题 174
第十二章 会计核算形式 177
第*节 会计核算形式概述 177
第二节 记账凭证核算形式 178
第三节 科目汇总表核算形式 179
第四节 汇总记账凭证核算形式 181
第五节 多栏式日记账核算形式 184
第六节 日记总账核算形式 186
附录 记账凭证核算形式应用举例 187
复习思考题 215
第十三章 会计工作组织 216
第*节 会计工作组织概述 216
第二节 会计机构与会计人员 219
第三节 会计档案管理与会计交接制度 223
第四节 会计职业道德 229
复习思考题 231
第十四章 会计信息化 232
第*节 会计信息化概述 232
第二节 财务共享中心的管理 235
复习思考题 237
参考文献 238
在线试读：
第*章会计制度设计概论
本章主要介绍会计的含义、会计的职能、会计与会计准则产生和发展的过程以及会计的种类。
会计是指以货币为主要计量单位，连续地、全面地、系统地、综合地反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计是随着经济的发展逐步产生和发展的，经济越发展，会计越重要。
会计的基本职能就是反映和监督，主要的目的就是向信息使用人提供对决策有用的信息并反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于信息使用者作出正确决策。
会计准则是会计核算工作的规范。我国在借鉴国际会计准则经验的基础上，制定并颁布了《企业会计准则》，标志着中国会计与国际会计已经趋同。
会计按会计信息使用者的不同，分为财务会计和管理会计；按会计主体设立目的不同，分为企业会计和预算会计。
【重要概念】 会计 会计准则 会计种类 反映 监督
第*节 会计的含义
会计是指以货币为主要计量单位，连续地、全面地、系统地、综合地反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
一、会计以经济活动为反映和监督的对象
（一）对于社会来说，经济活动是指社会产品的生产、分配、交换、消费等各个环节
（1）生产环节。生产环节是人们利用劳动资料（如厂房、设备、工具等）对劳动对象（如材料）进行加工，创造社会产品的过程，一般包括工业和农业。
（2）分配环节。分配环节是指把已创造出来的产品进行分配。其中一部分用于补偿消耗了的生产资料和支付职工的劳动报酬；一部分用于分配给投资者的利润；还有一部分以税收形式上缴国家财政，然后进行第二次分配，如用于国防、能源、交通、科研、教育等。
（3）交换环节。交换环节是指把已创造出来的产品进行交换，如把工业产品与农业产品交换，这种交换一般是通过商品流通企业和第三产业进行的。
（4）消费环节。消费环节是指把已创造出来的产品进行消费，包括生产消费和个人消费。
在以上四个环节中，为生产社会产品所必需的生产支出、产品分配、商品流通以及生产消费等，都是会计的对象；至于个人消费，由于其不属于各单位再生产过程中资金运动的范围，因而不属于会计的对象。
（二）对于企业来说，经济活动体现为资金的运动过程
企业为了进行经营活动，除要拥有货币资金（库存现金、银行存款）外，还必须拥有一定数量的财产物资，包括厂房、机器设备、原材料、库存商品等，这些财产物资的货币表现以及货币本身就是企业的资金。
下面以制造业和流通业为例说明资金的运动过程。
1. 制造业是从事工业产品生产和销售的营利性经济组织
为了从事产品的生产与销售活动，企业必须拥有一定数量的资金，用于建造厂房、购买机器设备、购买原材料、支付职工薪酬、支付经营管理中必要的开支等，生产出的产品销售后，收回的货款要补偿生产中垫付的资金、偿还有关债务、上交有关税金等。企业的资金可以通过投资者投资、发行股票、债券、向银行借款等方式取得。因此，制造业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转以及资金的退出三部分，资金的循环和周转分为供应、生产和销售三个阶段。
（1）供应阶段。供应阶段主要的经济业务是用货币资金购买原材料，发生材料买价、运输费、装卸费等材料采购成本，与供应单位发生货款结算关系。企业的资金从货币形态转为材料形态。
（2）生产阶段。生产阶段主要的经济业务是把原材料投入到生产领域，经过加工，生产出产品。在生产过程中，发生材料消耗的材料费、生产工人劳动耗费的人工费、固定资产磨损的折旧费。此外，与工人和有关单位之间还会发生工资与劳务的结算关系。企业的资金从材料形态、货币形态和固定资产形态转化为生产形态，*后转化为产品形态。
（3）销售阶段。销售阶段主要的经济业务是销售商品，取得货款。因此，在销售过程中，发生销售费用、收回货款、交纳税金等业务，并与购货单位和税务机关发生货款及税收的结算业务；企业获得的销售收入扣除各项费用后的利润，还要提取盈余公积和向投资者分派利润。企业的资金从产品形态又重新回到货币形态，完成一次资金的循环。
当企业用资金偿还债务、上交各项税金、向投资者分配利润时，资金退出本企业的资金循环和周转。
制造业资金运动过程如图1-1 所示。
2. 流通业是从事组织商品流通的营利性经济组织
无论是线上业务、线下业务，还是线上及线下结合的业务，都包括购进阶段和销售阶段。在购进阶段，资金从货币形态转化为商品形态；在销售阶段，资金由商品形态再转化为货币形态。同样，在经营过程中，会发生一些不计入商品成本而单独归集的费用，如销售费用、管理费用、财务费用。这样周而复始地循环，就形成商品流通企业资金的运动。
（三）对于行政机关、事业单位来说，经济活动是指经费的取得和经费的支出
行政机关、事业单位与工商企业不同，它们既没有生产经营，也不组织商品流通，主要的作用在于进行各项行政管理或各项专业事业。开展工作所需的资金一般由国家通过预算从国家财政收入中拨付，按预算规定的用途支出。
二、会计是以提供会计信息为主要目的的核算和管理活动
会计的目标是向会计信息使用人提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于信息使用者做出正确的经济决策。
为了向信息使用人提供真实、完整的会计信息，就不可能只靠观察日常经营活动来掌握全面情况，而必须运用会计的综合计量、登记、编表等方式对经济活动进行管理，借以掌握经济活动过程中的经济信息，控制和调节经济活动，力求提高经济效益，做到所得大于所费。因此，会计工作就是要如实反映所有拥有或控制的资源，如实反映企业所承担的现时义务，如实反映企业的各项收入、费用、利润和损失的金额，如实反映企业各项经营活动、投资活动和筹资活动，等等，从而有助于现在或潜在的投资人、债权人等对企业进行正确评价，做出正确决策。
会计，同时也是一种管理活动。企业经营管理水平的高低直接影响着企业的经济效益、经营风险、竞争能力和发展前景，在一定程度上决定着企业的前途和命运。会计信息有助于包括融资、技术创新、市场营销等在内的企业发展战略的研究和制定，也有助于加强财务、成本、资金、人才、质量等各方面的管理工作。
三、会计以货币为主要的计量单位
只要核算就必须使用一定的计量单位，包括实物单位、价值单位和劳动单位。由于各种不同使用价值的财产物资不能直接相加，如企业的厂房、设备、汽车、原材料、产成品等，只有把它们折算为价值量，即以货币计量，才能汇总各种财产物资和反映不同性质的经济业务，因而会计必须以货币为计量单位。但货币并不是会计的*一计量单位，因为会计不仅要从价值方面反映再生产过程的资金运动，而且必须反映和监督再生产过程财产物资的增减变动情况，资金运动往往是伴随着财产物资的增减变动进行的，如材料的核算，会计不仅需要提供其总括的资料，而且还要提供各种材料的实际数量的增减变动情况。这时，就需同时使用货币单位和实物单位。所以货币是会计的主要计量单位，但不是*一的计量单位。
四、会计对经济活动的反映具有连续性、全面性、系统性和综合性的特点
连续性是指会计对企业和行政、事业单位所发生的能以货币表示的经济活动，要按其发生时间的顺序，不间断地进行记录核算。
全面性是指会计对所有纳入会计核算、控制范围内的经济活动进行完整的记录，不能有任何遗漏。
系统性是指会计对各项经济活动既要进行相互联系的记录，又要进行科学的分类整理。
综合性是指会计要对各项经济活动，以货币为计量单位，进行综合汇总，计算出经营管理所需的总括价值指标。
五、会计的职能是核算、监督和参与经营决策
会计职能指会计在经济管理中所具有的功能。会计的基本职能是核算（反映）和监督（控制）。
（一）进行会计核算
会计的核算职能主要是指它能连续、系统、全面、综合地反映企业和行政、事业单位的经济活动功能，是会计*基本的职能。会计核算是以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认（是运用特定会计方法、以文字和金额同时描述某一交易或事项，使其金额反映在特定主体财务报表的合计数中的会计程序，包括初始确认和后续确认）、计量（是确定会计确认中用以描述某一交易或事项的金额的会计程序）、记录（是指对特定主体的经济活动采用一定的记账方法、在账簿中进行登记的会计程序）和报告（是指在确认、计量、记录的基础上，对特定主体的财务状况、经营成果和现金流量等情况，以财务报表的形式向有关方面报告），为有关各方提供会计信息。
会计核算的具体内容包括以下几个。
（1）款项和有价证券的收付，如企业的销货款、购货款、其他款项的收付，股票、公司债券、国库券、其他票据等的收付。
（2）财物的收发、增减和使用，如企业的材料、产成品和固定资产的增加和减少，现金、银行存款的收入和付出等。
（3）债权债务的发生和结算，如企业的应收销货款、应付购货款、其他应收应付款的发生和结算。
（4）资本、基金的增减和经费的收支，如企业实收资本的增加和减少、事业单位经费收入和经费支出。
（5）收入、费用、成本的计算，如企业销售收入、管理费用和产品成本计算等。
（6）财务成果的计算和处理，如企业收入大于费用是实现盈利，要按规定进行分配，相反，企业费用大于收入是发生亏损，要按规定进行弥补。
（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
会计核算要求做到真实、准确、完整和及时。
（二）实施会计监督
会计的监督职能，就是在核算经济活动的同时，对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性（经济业务要符合国家有关法律法规、方针政策和财经纪律）、合理性（各项财务收支要符合特定主体的财务收支计划，要符合内部控制的要求）进行审查，借以控制经济活动，使经济活动能够根据一定的目标、计划，遵循一定的原则正常进行。例如，在核算购入材料经济业务的同时，要检查监督材料验收入库的手续是否完备，计价是否正确，实际成本与计划成本有多少差异，从而使材料采购能与企业的生产经营目标相适应。
会计监督的具体内容包括以下几个。
（1）监督经济业务的真实性。
（2）监督财务收支的合法性。
（3）监督公共财产的完整性。
会计监督要做到事前、事中和事后全过程的监督。
（三）参与经济决策
会计的参与决策职能主要是在核算和控制两项基本职能基础上的新发展。在现代社会里，无论是宏观经济管理还是微观经济管理，决策的正确与否往往决定着一个企业或某项事业的成败。为保证经济决策的正确性，必须对经济活动情况进行全面、及时地分析与预测，因而会计必须通过对经济活动情况，发展趋势及前景的考核、分析、评价、预测，参与经济决策。随着社会生产的发展和市场经济的建立，科学技术日益进步，经济生活越来越国际化、一体化，国际竞争日趋激烈，会计的这项职能也将发挥更大的作用。
会计的核算、监督和参与决策这三个职能是相互联系、相互促进的。核算是基本的职能，它是进行控制和参与决策的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；监督是在核算的过程中进行的，是核算质量的保障，没有监督将无法保证核算所提供信息的真实性和可靠性；决策则是核算的延伸，没有核算与监督就无法进行正确的决策。只有把它们有机地结合起来，才能更好地发挥会计职能的作用。
第二节 会计的产生和发展
一、会计的产生
（一）我国会计的产生
人类物质资料的生产活动是人类生存和发展的基础，它决定着人类其他的一切活动，也是人类会计行为产生的根本前提。但是人类的会计行为是社会生产发展到一定阶段的产物。在原始社会里，会计只是生产职能的附带部分，后来当社会生产发展到一定水平，出现私人占有财产以后，人们为了保护私有权和不断扩大其私有财产，对于生产过程的经济活动逐步过渡到以货币形式进行计量和记录，并使会计逐渐从生产职能中分离出来，成为独立的职能。
在我国，远在原始社会末期，就有“结绳记事”“刻契记数”等原始计算记录的方法。这是会计的萌芽阶段。到了西周（公元前1046～前771 年）才有了“会计”的命名和较为严格的会计机构，并开始把会计提高到管理社会经济的地位上来认识。由此，“会计”的意义也随之明确。根据西周“官厅会计”核算的具体情况，“会计”这个术语在西周时代开始使用，其基本含义既有日常的零星核算，又有期末的汇总核算，通过日积月累到期末、年末的核算，达到正确考核王朝财政经济收支的目的。这时，西周王朝也建立了较为严格的会计机构，设立了专管钱粮赋税的官员，并建立“日成”“月要”和“岁会”等报告文件，初步具备了旬报、月报、年报等会计报表的作用。我国“会计”命名的出现，是我国会计理论产生、发展的一种表现，而这种完备的会计机构的出现，也是我国会计发展史上的一个突出进步。
尽管我国在西周已有“会计”这一术语，但并非真正的会计。我国在西汉之前，把所有需计算汇总的工作均统称为“会计”；直到西汉，才把能以货币计量的经济活动作为会计事项，从“会计”中分离出来，把记录能以货币计量的经济活动的账册称为“簿书”，而把记录其他需核算的经济活动的账册称为“籍书”。也就是在这一阶段，“会计”分离为会计和统计。从这个意义上讲，这时的会计才开始是真正的会计。
（二）国外会计的产生
公元前4000 年左右，埃及进入奴隶社会，建立了以法老为中心的中央集权国家，在其机构中设立了管理国家财政的官吏，其中有国库长官、出纳官、记录官、监督官等。公元前3500 年左右，两河流域的苏美尔人逐渐进入奴隶社会，在政府中设立了与财计工作密切相关的记录官等官吏。考古发现的《帕勒摩石碑》碑文表明，古埃及第五王朝时期有会计记录与会计报告合为一体的特点。约公元前2113～前2006 年，古巴比伦第三王朝时期的记录方式采用叙述式，语言和形式简化，运用整数、分数、汇总等数学技巧。公元前2000～前1500 年，古希腊克里特文明时期已经出现了掌管簿记的官吏。公元前1792～前1750 年，古巴比伦第六代国王汉谟拉比颁布了《汉谟拉比法典》，对古巴比伦会计产生了重要影响。公元前630 年，古希腊开始使用城邦政府铸造的货币。公元前594～前494 年，雅典民主政治对公共财产的管理成为国家政治制度中一项重要内容，涉及的官吏主要有公卖官、出纳官、会计官以及审计官。公元529 年，东罗马帝国完成《民
定价：38.0
ISBN：9787030561237
作者：张劲松，谭旭红
版次：1
出版时间：2018-02
内容提要：
本教材的教学内容安排能体现会计学科*新研究成果，教材逻辑结构能体现会计信息系统运行的基本规律。教材全面、系统地研究和讲解了基础会计学的基本原理和基本方法，注重对会计学中涉及的基本概念和基本原理的把握与理解；注重对基础会计学理论和实践在当今*新发展的介绍与分析，涵盖了会计法及会计准则近年来的修订与变化后的内容；并通过例题帮助学生理解基础会计学的基本理念、分析方法和实际运用；同时注重培养学生对会计学专业的认知能力、注重培养学生会计职业素养，为会计学专业后续的学习奠定坚实的基础。
目录：
目录
第*章 会计制度设计概论 1
第*节 会计的含义 1
第二节 会计的产生和发展 6
第三节 会计准则的产生和发展 8
第四节 会计的种类 14
复习思考题 16
第二章 会计循环 17
第*节 会计循环的前提条件和基础工作 17
第二节 会计循环的基本方法 19
第三节 会计循环中会计信息质量要求 21
复习思考题 23
第三章 会计要素及会计恒等式 24
第*节 会计要素 24
第二节 会计计量 29
第三节 会计恒等式 30
复习思考题 35
第四章 会计科目与账户 37
第*节 会计科目 37
第二节 账户及其结构 41
复习思考题 43
第五章 复式记账 44
第*节 复式记账原理 44
第二节 借贷记账法 46
第三节 总分类账户和明细分类账户 54
复习思考题 60
第六章 企业主要经营过程核算——借贷记账法应用 62
第*节 工业企业主要经营过程核算及内容 62
第二节 企业资金筹集的核算 63
第三节 供应阶段的核算 65
第四节 生产阶段的核算 68
第五节 销售阶段的核算 74
第六节 财务成果的核算 76
第七节 其他经济业务的核算 80
复习思考题 81
第七章 账户分类 83
第*节 账户分类的意义 83
第二节 账户按经济内容的分类 84
第三节 账户按用途和结构分类 85
复习思考题 91
第八章 会计凭证 92
第*节 会计凭证的意义和种类 92
第二节 会计凭证的填制和审核 97
第三节 会计凭证的传递和保管 104
复习思考题 106
第九章 会计账簿 108
第*节 会计账簿的意义和种类 108
第二节 会计账簿的设置和登记 111
第三节 会计账簿的启用、登记规则和错账的更正 121
第四节 对账和结账 126
第五节 账簿的更换和保管 127
复习思考题 128
第十章 财产清查 130
第*节 财产清查的意义和种类 130
第二节 财产清查的方法 132
第三节 财产清查结果的处理 136
复习思考题 140
第十一章 财务会计报告 141
第*节 财务会计报告概述 141
第二节 资产负债表 145
第三节 利 润 表 159
第四节 现金流量表 163
第五节 所有者权益变动表 170
第六节 财务报表的报送 174
复习思考题 174
第十二章 会计核算形式 177
第*节 会计核算形式概述 177
第二节 记账凭证核算形式 178
第三节 科目汇总表核算形式 179
第四节 汇总记账凭证核算形式 181
第五节 多栏式日记账核算形式 184
第六节 日记总账核算形式 186
附录 记账凭证核算形式应用举例 187
复习思考题 215
第十三章 会计工作组织 216
第*节 会计工作组织概述 216
第二节 会计机构与会计人员 219
第三节 会计档案管理与会计交接制度 223
第四节 会计职业道德 229
复习思考题 231
第十四章 会计信息化 232
第*节 会计信息化概述 232
第二节 财务共享中心的管理 235
复习思考题 237
参考文献 238
在线试读：
第*章会计制度设计概论
本章主要介绍会计的含义、会计的职能、会计与会计准则产生和发展的过程以及会计的种类。
会计是指以货币为主要计量单位，连续地、全面地、系统地、综合地反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计是随着经济的发展逐步产生和发展的，经济越发展，会计越重要。
会计的基本职能就是反映和监督，主要的目的就是向信息使用人提供对决策有用的信息并反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于信息使用者作出正确决策。
会计准则是会计核算工作的规范。我国在借鉴国际会计准则经验的基础上，制定并颁布了《企业会计准则》，标志着中国会计与国际会计已经趋同。
会计按会计信息使用者的不同，分为财务会计和管理会计；按会计主体设立目的不同，分为企业会计和预算会计。
【重要概念】 会计 会计准则 会计种类 反映 监督
第*节 会计的含义
会计是指以货币为主要计量单位，连续地、全面地、系统地、综合地反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
一、会计以经济活动为反映和监督的对象
（一）对于社会来说，经济活动是指社会产品的生产、分配、交换、消费等各个环节
（1）生产环节。生产环节是人们利用劳动资料（如厂房、设备、工具等）对劳动对象（如材料）进行加工，创造社会产品的过程，一般包括工业和农业。
（2）分配环节。分配环节是指把已创造出来的产品进行分配。其中一部分用于补偿消耗了的生产资料和支付职工的劳动报酬；一部分用于分配给投资者的利润；还有一部分以税收形式上缴国家财政，然后进行第二次分配，如用于国防、能源、交通、科研、教育等。
（3）交换环节。交换环节是指把已创造出来的产品进行交换，如把工业产品与农业产品交换，这种交换一般是通过商品流通企业和第三产业进行的。
（4）消费环节。消费环节是指把已创造出来的产品进行消费，包括生产消费和个人消费。
在以上四个环节中，为生产社会产品所必需的生产支出、产品分配、商品流通以及生产消费等，都是会计的对象；至于个人消费，由于其不属于各单位再生产过程中资金运动的范围，因而不属于会计的对象。
（二）对于企业来说，经济活动体现为资金的运动过程
企业为了进行经营活动，除要拥有货币资金（库存现金、银行存款）外，还必须拥有一定数量的财产物资，包括厂房、机器设备、原材料、库存商品等，这些财产物资的货币表现以及货币本身就是企业的资金。
下面以制造业和流通业为例说明资金的运动过程。
1. 制造业是从事工业产品生产和销售的营利性经济组织
为了从事产品的生产与销售活动，企业必须拥有一定数量的资金，用于建造厂房、购买机器设备、购买原材料、支付职工薪酬、支付经营管理中必要的开支等，生产出的产品销售后，收回的货款要补偿生产中垫付的资金、偿还有关债务、上交有关税金等。企业的资金可以通过投资者投资、发行股票、债券、向银行借款等方式取得。因此，制造业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转以及资金的退出三部分，资金的循环和周转分为供应、生产和销售三个阶段。
（1）供应阶段。供应阶段主要的经济业务是用货币资金购买原材料，发生材料买价、运输费、装卸费等材料采购成本，与供应单位发生货款结算关系。企业的资金从货币形态转为材料形态。
（2）生产阶段。生产阶段主要的经济业务是把原材料投入到生产领域，经过加工，生产出产品。在生产过程中，发生材料消耗的材料费、生产工人劳动耗费的人工费、固定资产磨损的折旧费。此外，与工人和有关单位之间还会发生工资与劳务的结算关系。企业的资金从材料形态、货币形态和固定资产形态转化为生产形态，*后转化为产品形态。
（3）销售阶段。销售阶段主要的经济业务是销售商品，取得货款。因此，在销售过程中，发生销售费用、收回货款、交纳税金等业务，并与购货单位和税务机关发生货款及税收的结算业务；企业获得的销售收入扣除各项费用后的利润，还要提取盈余公积和向投资者分派利润。企业的资金从产品形态又重新回到货币形态，完成一次资金的循环。
当企业用资金偿还债务、上交各项税金、向投资者分配利润时，资金退出本企业的资金循环和周转。
制造业资金运动过程如图1-1 所示。
2. 流通业是从事组织商品流通的营利性经济组织
无论是线上业务、线下业务，还是线上及线下结合的业务，都包括购进阶段和销售阶段。在购进阶段，资金从货币形态转化为商品形态；在销售阶段，资金由商品形态再转化为货币形态。同样，在经营过程中，会发生一些不计入商品成本而单独归集的费用，如销售费用、管理费用、财务费用。这样周而复始地循环，就形成商品流通企业资金的运动。
（三）对于行政机关、事业单位来说，经济活动是指经费的取得和经费的支出
行政机关、事业单位与工商企业不同，它们既没有生产经营，也不组织商品流通，主要的作用在于进行各项行政管理或各项专业事业。开展工作所需的资金一般由国家通过预算从国家财政收入中拨付，按预算规定的用途支出。
二、会计是以提供会计信息为主要目的的核算和管理活动
会计的目标是向会计信息使用人提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于信息使用者做出正确的经济决策。
为了向信息使用人提供真实、完整的会计信息，就不可能只靠观察日常经营活动来掌握全面情况，而必须运用会计的综合计量、登记、编表等方式对经济活动进行管理，借以掌握经济活动过程中的经济信息，控制和调节经济活动，力求提高经济效益，做到所得大于所费。因此，会计工作就是要如实反映所有拥有或控制的资源，如实反映企业所承担的现时义务，如实反映企业的各项收入、费用、利润和损失的金额，如实反映企业各项经营活动、投资活动和筹资活动，等等，从而有助于现在或潜在的投资人、债权人等对企业进行正确评价，做出正确决策。
会计，同时也是一种管理活动。企业经营管理水平的高低直接影响着企业的经济效益、经营风险、竞争能力和发展前景，在一定程度上决定着企业的前途和命运。会计信息有助于包括融资、技术创新、市场营销等在内的企业发展战略的研究和制定，也有助于加强财务、成本、资金、人才、质量等各方面的管理工作。
三、会计以货币为主要的计量单位
只要核算就必须使用一定的计量单位，包括实物单位、价值单位和劳动单位。由于各种不同使用价值的财产物资不能直接相加，如企业的厂房、设备、汽车、原材料、产成品等，只有把它们折算为价值量，即以货币计量，才能汇总各种财产物资和反映不同性质的经济业务，因而会计必须以货币为计量单位。但货币并不是会计的*一计量单位，因为会计不仅要从价值方面反映再生产过程的资金运动，而且必须反映和监督再生产过程财产物资的增减变动情况，资金运动往往是伴随着财产物资的增减变动进行的，如材料的核算，会计不仅需要提供其总括的资料，而且还要提供各种材料的实际数量的增减变动情况。这时，就需同时使用货币单位和实物单位。所以货币是会计的主要计量单位，但不是*一的计量单位。
四、会计对经济活动的反映具有连续性、全面性、系统性和综合性的特点
连续性是指会计对企业和行政、事业单位所发生的能以货币表示的经济活动，要按其发生时间的顺序，不间断地进行记录核算。
全面性是指会计对所有纳入会计核算、控制范围内的经济活动进行完整的记录，不能有任何遗漏。
系统性是指会计对各项经济活动既要进行相互联系的记录，又要进行科学的分类整理。
综合性是指会计要对各项经济活动，以货币为计量单位，进行综合汇总，计算出经营管理所需的总括价值指标。
五、会计的职能是核算、监督和参与经营决策
会计职能指会计在经济管理中所具有的功能。会计的基本职能是核算（反映）和监督（控制）。
（一）进行会计核算
会计的核算职能主要是指它能连续、系统、全面、综合地反映企业和行政、事业单位的经济活动功能，是会计*基本的职能。会计核算是以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认（是运用特定会计方法、以文字和金额同时描述某一交易或事项，使其金额反映在特定主体财务报表的合计数中的会计程序，包括初始确认和后续确认）、计量（是确定会计确认中用以描述某一交易或事项的金额的会计程序）、记录（是指对特定主体的经济活动采用一定的记账方法、在账簿中进行登记的会计程序）和报告（是指在确认、计量、记录的基础上，对特定主体的财务状况、经营成果和现金流量等情况，以财务报表的形式向有关方面报告），为有关各方提供会计信息。
会计核算的具体内容包括以下几个。
（1）款项和有价证券的收付，如企业的销货款、购货款、其他款项的收付，股票、公司债券、国库券、其他票据等的收付。
（2）财物的收发、增减和使用，如企业的材料、产成品和固定资产的增加和减少，现金、银行存款的收入和付出等。
（3）债权债务的发生和结算，如企业的应收销货款、应付购货款、其他应收应付款的发生和结算。
（4）资本、基金的增减和经费的收支，如企业实收资本的增加和减少、事业单位经费收入和经费支出。
（5）收入、费用、成本的计算，如企业销售收入、管理费用和产品成本计算等。
（6）财务成果的计算和处理，如企业收入大于费用是实现盈利，要按规定进行分配，相反，企业费用大于收入是发生亏损，要按规定进行弥补。
（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
会计核算要求做到真实、准确、完整和及时。
（二）实施会计监督
会计的监督职能，就是在核算经济活动的同时，对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性（经济业务要符合国家有关法律法规、方针政策和财经纪律）、合理性（各项财务收支要符合特定主体的财务收支计划，要符合内部控制的要求）进行审查，借以控制经济活动，使经济活动能够根据一定的目标、计划，遵循一定的原则正常进行。例如，在核算购入材料经济业务的同时，要检查监督材料验收入库的手续是否完备，计价是否正确，实际成本与计划成本有多少差异，从而使材料采购能与企业的生产经营目标相适应。
会计监督的具体内容包括以下几个。
（1）监督经济业务的真实性。
（2）监督财务收支的合法性。
（3）监督公共财产的完整性。
会计监督要做到事前、事中和事后全过程的监督。
（三）参与经济决策
会计的参与决策职能主要是在核算和控制两项基本职能基础上的新发展。在现代社会里，无论是宏观经济管理还是微观经济管理，决策的正确与否往往决定着一个企业或某项事业的成败。为保证经济决策的正确性，必须对经济活动情况进行全面、及时地分析与预测，因而会计必须通过对经济活动情况，发展趋势及前景的考核、分析、评价、预测，参与经济决策。随着社会生产的发展和市场经济的建立，科学技术日益进步，经济生活越来越国际化、一体化，国际竞争日趋激烈，会计的这项职能也将发挥更大的作用。
会计的核算、监督和参与决策这三个职能是相互联系、相互促进的。核算是基本的职能，它是进行控制和参与决策的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；监督是在核算的过程中进行的，是核算质量的保障，没有监督将无法保证核算所提供信息的真实性和可靠性；决策则是核算的延伸，没有核算与监督就无法进行正确的决策。只有把它们有机地结合起来，才能更好地发挥会计职能的作用。
第二节 会计的产生和发展
一、会计的产生
（一）我国会计的产生
人类物质资料的生产活动是人类生存和发展的基础，它决定着人类其他的一切活动，也是人类会计行为产生的根本前提。但是人类的会计行为是社会生产发展到一定阶段的产物。在原始社会里，会计只是生产职能的附带部分，后来当社会生产发展到一定水平，出现私人占有财产以后，人们为了保护私有权和不断扩大其私有财产，对于生产过程的经济活动逐步过渡到以货币形式进行计量和记录，并使会计逐渐从生产职能中分离出来，成为独立的职能。
在我国，远在原始社会末期，就有“结绳记事”“刻契记数”等原始计算记录的方法。这是会计的萌芽阶段。到了西周（公元前1046～前771 年）才有了“会计”的命名和较为严格的会计机构，并开始把会计提高到管理社会经济的地位上来认识。由此，“会计”的意义也随之明确。根据西周“官厅会计”核算的具体情况，“会计”这个术语在西周时代开始使用，其基本含义既有日常的零星核算，又有期末的汇总核算，通过日积月累到期末、年末的核算，达到正确考核王朝财政经济收支的目的。这时，西周王朝也建立了较为严格的会计机构，设立了专管钱粮赋税的官员，并建立“日成”“月要”和“岁会”等报告文件，初步具备了旬报、月报、年报等会计报表的作用。我国“会计”命名的出现，是我国会计理论产生、发展的一种表现，而这种完备的会计机构的出现，也是我国会计发展史上的一个突出进步。
尽管我国在西周已有“会计”这一术语，但并非真正的会计。我国在西汉之前，把所有需计算汇总的工作均统称为“会计”；直到西汉，才把能以货币计量的经济活动作为会计事项，从“会计”中分离出来，把记录能以货币计量的经济活动的账册称为“簿书”，而把记录其他需核算的经济活动的账册称为“籍书”。也就是在这一阶段，“会计”分离为会计和统计。从这个意义上讲，这时的会计才开始是真正的会计。
（二）国外会计的产生
公元前4000 年左右，埃及进入奴隶社会，建立了以法老为中心的中央集权国家，在其机构中设立了管理国家财政的官吏，其中有国库长官、出纳官、记录官、监督官等。公元前3500 年左右，两河流域的苏美尔人逐渐进入奴隶社会，在政府中设立了与财计工作密切相关的记录官等官吏。考古发现的《帕勒摩石碑》碑文表明，古埃及第五王朝时期有会计记录与会计报告合为一体的特点。约公元前2113～前2006 年，古巴比伦第三王朝时期的记录方式采用叙述式，语言和形式简化，运用整数、分数、汇总等数学技巧。公元前2000～前1500 年，古希腊克里特文明时期已经出现了掌管簿记的官吏。公元前1792～前1750 年，古巴比伦第六代国王汉谟拉比颁布了《汉谟拉比法典》，对古巴比伦会计产生了重要影响。公元前630 年，古希腊开始使用城邦政府铸造的货币。公元前594～前494 年，雅典民主政治对公共财产的管理成为国家政治制度中一项重要内容，涉及的官吏主要有公卖官、出纳官、会计官以及审计官。公元529 年，东罗马帝国完成《民