共享审计对并购交易及审计质量的影响研究:以中国上市公司为例

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前言并购是企业实现多元化、资源整合和竞争力提升的重要路径。然而，作为高投入、高杠杆的战略决策，并购具有高风险与高收益并存的;双刃剑特征。实践表明，尽管并购可能带来协同效应和价值创造，但若目标选择不当或整合失败，则可能导致重大损失甚至威胁企业持续经营。其根源在于并购双方普遍存在的信息不对称，造成尽职调查难度增加、交易定价偏离真实价值、整合成本上升。因此，如何有效缓解信息不对称、提升交易透明度与效率，成为学界与业界亟须解决的核心问题。随着会计师事务所执业能力的提升和监管的强化，审计服务在并购交易中发挥的中介职能越发凸显。当并购双方聘请同一家会计师事务所时，形成;共享审计；若进一步共享签字审计师，则构成更紧密的信息网络，即;共享签字审计。这一机制意味着审计机构可基于跨企业的信息积累与专业判断，降低收购方信息获取成本，提升交易透明度，从而影响并购决策与绩效。尤其在中国这一转型经济体中，制度尚不完善、信息透明度不足，企业获取外部信息成本较高，使得共享审计成为缓解信息不对称的独特制度安排。然而，学界与实践界对其作用认识仍不足。基于此，本书以2004～2020年中国A股上市公司并购案例为研究对象，系统考察共享审计与共享签字审计在并购过程中的作用机制。从会计师事务所和签字审计师层面切入，采用面板数据实证方法，探讨其对并购目标选择、审计质量及并购绩效的影响。同时，结合地区、行业、企业性质、相对规模与事务所规模等情境开展异质性分析，并通过倾向得分匹配（PSM）、替代变量、滞后扩展及样本重新匹配等方法检验稳健性。研究发现，若并购双方存在共享审计或共享签字审计关系，目标公司更可能成为实际并购对象；同时，更紧密的此种关系可显著提升审计质量与并购绩效。进一步分析表明，该效应在大型收购方、国有控股企业、跨行业和跨省并购以及非四大会计师事务所情境下更为显著。本书的贡献主要体现在以下四方面。其一，拓展了共享审计研究的理论边界，从事务所和签字审计师层面揭示了审计网络效应与知识溢出效应对并购决策的影响。其二，深化了审计团队研究，从注册会计师个体层面揭示了团队协作对审计质量的作用，弥补了相关研究的不足。其三，从实践角度看，为并购双方在信息获取与传递上提供了新路径，强调通过共享审计实现高效整合，提升交易效率。其四，构建了契合中国制度环境的本土化研究框架，并结合国际理论加以验证，为跨国比较研究积累了数据与经验。

并购是企业实现资源整合与价值创造的重要路径，其高风险与高不确定性特征使得交易成败深受信息不对称影响。本书聚焦;共享审计这一社会网络关系，从会计师事务所与签字审计师双重视角出发，深入分析共享审计在信息传递、风险识别与治理约束中的作用路径，实证检验其对并购目标选择、审计质量及并购绩效的影响，并结合多维情境展开异质性分析。在整合审计理论与公司治理理论的基础上，揭示审计网络效应与知识溢出的经济后果，不仅拓展了共享审计的研究边界，也为企业优化并购决策与审计安排、监管部门完善制度设计提供了有益参考。

杜琳，会计学博士，河北经贸大学讲师、硕士生导师，河北省科技特派员，主要研究领域为审计与公司治理、审计行为、区域经济等。担任多本SSCI期刊审稿专家，在SSCI及国内外核心期刊上发表学术论文多篇。主持河北省社会科学基金一般项目1项、河北省高等学校科学研究项目青年基金项目1项、河北省审计厅重点项目1项，主持厅级及以下项目5项。

绪论第一章　文献综述与理论基础　　第一节　并购相关研究　　第二节　共享审计与共享签字审计师　　第三节　共享审计与并购　　第四节　共享审计与审计质量　　第五节　理论基础　　第六节　本章小结第二章　共享审计对并购目标选择的影响　　第一节　并购目标选择影响机制与研究假设　　第二节　样本选择、变量定义与模型设计　　第三节　共享审计与并购目标选择实证结果分析　　第四节　本章小结第三章　共享审计对审计质量的影响　　第一节　共享审计影响审计质量机制与研究假设　　第二节　样本选择、变量定义与模型设计　　第三节　共享审计与审计质量实证结果分析　　第四节　本章小结第四章　共享审计对并购绩效的影响　　第一节　共享审计影响并购绩效机制与研究假设　　第二节　样本选择、变量定义与模型设计　　第三节　共享审计与并购绩效实证结果分析　　第四节　本章小结第五章　讨论　　第一节　共享审计的作用　　第二节　共享签字审计师的作用　　第三节　研究与假设对应第六章　结论　　第一节　研究总结　　第二节　启示与建议　　第三节　研究不足与未来展望参考文献