书名：税收筹划：理论、实务与案例（第3版）（MPAcc精品系列）  
定价：56.0  
ISBN：9787300287577  
作者：蔡昌  
版次：3  
出版时间：2020-12  


本书以《企业会计准则》和税法为依据，借鉴经济学、管理学的*新研究成果，以企业经营流程为主线，结合大量财税、会计实践案例，系统阐述税收筹划的相关理论与实务操作。  
本书并不拘泥于税制结构和税收政策的细节，而是把税收筹划放到一个更为开阔的空间里，在更普遍的意义上探讨税收筹划的理论结构、操作技术及实践应用，在更深层次上提供理解税收筹划与战略规划、经营模式、资本交易、财务决策之间彼此影响的分析框架。  


蔡昌 中央财经大学财政税务学院教授，博士生导师，税收筹划与法律研究中心主任，《中国税收与法律智库》编委会主任，国际注册*级会计师（ICSPA）。兼任中国税务学会学术委员、中国注册税务师协会特聘顾问、国家税务总局“全国税务领军人才”培养导师，中国社会科学院研究生院税务专业硕士生导师，北京大学、清华大学、浙江大学、厦门大学、上海国家会计学院客座教授，哈尔滨金融学院金苑讲座教授。曾赴美国斯坦福大学、克莱姆森大学访学。  
主要研究领域为税收理论与政策、税收管理、税收筹划与产权税收学。主持完成教育部人文社科项目、中国博士后基金、国家税务总局课题8项，在《人民日报》《税务研究》等报刊发表论文80余篇，多篇论文被人大复印资料《财政与税务》《财务与会计导刊》《体制改革》，以及《中国会计年鉴》转载。曾获得“邓子基财税学术论文奖”。出版有《契约视角的税收筹划研究》《税收信用论》《中国财税研究：产权、土地、税收》等多部专著，《税收筹划》《税务会计》《税法》等多部教材。  


*一章 税收筹划的基础言论  

*一节 税收筹划的研究动态及概念  

*二节 税收筹划与偷税、避税的区别  

第三节 宏观视野下的税收筹划  



*二章 税收筹划的基本办法  

*一节 税收筹划的目标与规则  

*二节 税收筹划操作方法  



第三章 税收筹划的发展前沿  

*一节 税收筹划的战略思想  

*二节 税收筹划的风险思想  

第三节 税收筹划的管理思想  

第四节 税收筹划的设计思想  

第五节 税收筹划的前沿理论  



第四章 企业设立的税收筹划  

*一节 居民企业与非居民企业  

*二节 分支机构的设立与税收筹划  

第三节 各类经济组织的选择与税收筹划  



第五章 投资融资的税收筹划  

*一节 投资决策的税收筹划  

*二节 融资决策的税收筹划  



第六章 物资采购的税收筹划  

*一节 采购发票及税款抵扣的税收筹划  

*二节 采购控制的税收筹划  



第七章 生产研发的税收筹划  

*一节 存货计价与资产折旧的税收筹划  

*二节 生产设备租赁的税收筹划  

第三节 委托加工与自行加工的税收筹划  

第四节 技术改造及设备大修的税收筹划  

第五节 技术研发的税收筹划  



第八章 市场销售的税收筹划  

*一节 混合销售与兼营行为的税收筹划  

*二节 促销行为的税收筹划  

第三节 销售模式及结算方式的税收筹划  

第四节 销售返利及佣金的税收筹划  

第五节 销售活动的其他税收筹划方法  



第九章 利润分配的税收筹划  

*一节 企业利润形成的税收筹划  

*二节 企业利润分配的税收筹划  



第十章 薪酬激励的税收筹划  

*一节 综合所得的计税政策与税收筹划  

*二节 企业年金的税收筹划  

第三节 股权激励的税收筹划  

第四节 个人所得税的其他筹划方法  



第十一章 资本交易的税收筹划  

*一节 企业并购的税收筹划  

*二节 企业分立的税收筹划  



第十二章 跨国经营的税收筹划  

*一节 跨国税收筹划的基本原理  

*二节 跨国税收筹划方法  

第三节 跨国税收筹划案例  

  
前言  
随着市场经济的深入发展和经济全球化的趋势,税收与经济的关系更为密切,也更显著地影响着我们的生活。2013年1月3日,瑞士*古老的私人银行韦格林银行承认帮助100多位美国富人逃避税收,同意为此缴纳5 780万美元的补偿和罚金,同时,这家有着271年历史的银行宣布将在经营超过两个半世纪后*久歇业。法国政府决定自2013年起向年收入超过100万欧元的个人征收税率为75%的所得税以及提高财产继承税税率,不少富人“闻风外逃”,法国*侈品巨头路易威登公司(LV)董事局主席兼&席执行官贝尔纳•阿尔诺2012年9月正式向比利时移民局递交入籍申请(已于2013年撤销申请);法国**名影星、国宝级演员热拉尔•德帕迪约2013年1月3日申请加入俄罗斯国籍并获普京总统批准。 2015年,欧盟判决荷兰政府与星巴克签订的预约定价协议正当地减少了星巴克在荷兰的税负,构成了荷兰对星巴克的非法国家补助,责令星巴克向荷兰政府补缴2 000万~3 000万欧元的税款。自2015年以来,**名足坛球星梅西、C罗(克里斯蒂亚诺•罗纳尔多)、马斯切拉诺、内马尔等都涉嫌逃税被西班牙政府、巴西政府予以制裁和处罚。2017年,欧盟宣布对亚麻*与卢森堡签订的税收协议展开调查,认为亚麻*在卢森堡非法避税,要求其补缴2.5亿欧元的税款及利息。2017年,亚麻*与美国国内税务局(IRS)的税收争议案经美国税务法庭审议,法官阿尔伯特•劳勃尔(Albert Lauber)驳回了IRS的诸多指控,判定IRS多次滥用自由裁量权,*终以IRS败诉而结案。美国总统特朗普上台后实施减税计划,在美国制造税收洼地以吸引国际资本投资。“一带一路”沿途的霍尔果斯因成为中国的税收洼地,“五免五减半”的企业所得税优惠及多种税收返还政策冲击着中国的税制体系,华谊兄弟、橙子映像、春暖花开、光线传媒、博纳影业等影视传媒公司蜂拥而到霍尔果斯,徐静蕾、邓超、杨幂、范冰冰、吴秀波、黄渤、吴奇隆等知名导演和影星也活跃在霍尔果斯这片投资热土上。2018年10月3日,深受社会关注的范冰冰“阴阳合同”逃税案*终公布了处理结果:税务当局共惩处范冰冰8.8亿元人民币的巨额罚款,范冰冰逃税案终于尘埃落定。2018年12月27日，开曼当局颁布《国际税收合作（经济实质）法》(The International Tax Co-Operation (Economic Substance)Law)，2019年4月30日颁布《开曼群岛经济实质指引2.0》，要求在开曼设立的经济主体开展“相关活动”并取得“相关收入”，必须满足经济实质测试，并向开曼税务信息局申报相关信息。这是对国际反避税规则的重大发展。2019年6月，OECD发布BEPS两大支柱的咨询意见，2020年1月31日发布两大支柱的包容性框架声明，承诺将于2020年底之前对数字经济的税收应对方案达成一致。BEPS两大支柱的确立及应用将进一步影响国际税收环境。Klepper & Nagin(1989)有一句极为经典的名言:人的一生中有三件事情是确定的:死亡、税收以及人类为逃避这两件事所做出的不懈努力。  
目前,税收筹划得到全社会的广泛关注,备受推崇。何谓“税收筹划”?税收筹划是指纳税人在既定的税制框架内,通过对纳税主体的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项等进行事先规划和安排,以达到节税、递延纳税和降低税务风险等目标的一系列税务规划活动。出于理财决策和税收利益的考虑,集团公司、商务机构乃到个人都十分关注税收筹划的实践运作,税收筹划已经成为“皇冠上的明珠”。国内一些税务师事务所、税务研究机构、律师事务所等中介组织积极推出高端税收筹划服务,一些上市公司、集团企业开始尝试设立税务部并开展卓有成效的税收筹划活动。  
“横看成岭侧成峰,远近高低各不同”,对税收筹划的理解与认识也是如此。基于私法自治原则,基于法律框架下对税收利益的合法追求,税收筹划被界定为纳税人享有的一项合法权益。税收法定原则确立了纳税人的税收筹划权,而私法自治使这种权利成为现实。税收筹划是市场经济的必然产物,是纳税人具有法律意识的主动行为,它不仅具备合法性的基本要件,更体现着民主正义的税收契约精神。因此,对于有失公平的税收逃避行为必须坚决遏制和打击。如果放纵税收逃避行为,就会使经济生态失衡。因此,我们需要一个公平、透明的游戏规则,需要缔结一份税收筹划博弈合约。  
征税与纳税是一种永恒的、高智商的动态博弈对局,我们经常用“渔网理论”来刻画征纳双方之间的微妙关系:渔民编织渔网出海打鱼。但在打鱼过程中,必然会出现一些漏网之鱼。鱼之漏网,原因在于网,鱼从网中钻出是鱼渴望生存的天性使然。渔民不应该埋怨漏网之鱼,而应该想办法修补好捕鱼之网。其实,将渔网理论应用于税收筹划有一定的借鉴意义:税法犹如一张大网,再结实的渔网都有网眼过大乃到破损之处,再完善的税法都有缺陷和漏洞。因此,税收筹划体现着纳税人捕捉税法漏洞、挖掘税收空间的洞察力,是纳税人对税收环境的反应和适应。更为重要的是,税收筹划堪称税收公平与效率的试金石,能使政府意识到修补税法之网的迫切性,进而演变成一种税制变迁的推动力,引发税制的诱致性制度变迁。  
关于税收筹划的起源,根据文献记载,*早可以追溯到19世纪中叶的意大利,当时意大利的税务咨询业已衍生出税收筹划服务,这可以看作税收筹划的萌芽。税收筹划在官方文件中被正式提出始于美国财务会计准则(SFAS),美国财务会计准则委员会(FASB)在《SFAS109——所得税的会计处理》中提出了“税收筹划战略”(tax-planning strategy)概念。欧洲税务联合会于1959年在法国巴黎成立,当时由5个欧洲国家的从事税务咨询的专业团体发起成立,其主要业务就是为纳税人开展税收筹划服务。美国经济学家迈伦•斯科尔斯与马克•沃尔夫森提出了“有效税收筹划理论”,其税收筹划思想体现了一般均衡的战略思想,旨在建立一个透视税收规则如何影响税务决策、资产定价、资本结构和财务战略的理论框架。自从罗纳德•科斯获得诺贝尔经济学奖以来,产权契约经济学思想逐步渗透进税收筹划领域,税收筹划被视为“由社会多方契约关系制约的、多方契约力量之合力推动的一种经济行为”(蔡昌,2008)。在承认理性经济人的逐利本性、契约不完备性和利益博弈均衡等前提下,契约各方当事人(涵盖经营者、投资者、供应商、代理商等利益相关者)便有动机、有条件利用交易契约进行税收筹划运作,在更大范围内、更主动地灵活安排理财涉税事项,以达成契约各方的共赢局面。美国税务学会主席萨利•琼斯与谢利•罗兹-盖特那奇(2010)敏锐地指出:税收代表一种经营成本,而且要像产品成本、雇员工资、财务成本等一样进行管理。将税收作为一种战略规划变量,特别强调其在经营决策制定中的角色。他们在《*级税收战略》一书中系统阐述了战略税收筹划理论,深入研究税收战略、经营战略、企业成长和扩张的战略、资本交易等对交易各方的净现金流量、利润表和资产负债表的影响。  
本书由蔡昌任主编,负责编著与总纂工作,李梦娟、阴长霖、王爱清任副主编。本书以企业会计准则和税法为依据,借鉴经济学、管理学的*新研究成果,以企业经营流程为主线,结合大量财税、会计实践案例,系统阐述税收筹划的相关理论与实务操作。本书并不拘泥于税制结构和税收政策的细节,而是把税收筹划放到一个更为开阔的空间里,从更普遍的意义上探讨税收筹划的理论结构、操作技术及实践应用,从更深层次上提供一个理解税收筹划与战略规划、经营模式、资本交易、财务决策之间彼此影响的分析框架。  
本书适合MPAcc、MBA、MT等教学使用,同时也适合企事业单位各级管理者学习以及培训使用,对从事财税研究的科研工作者也有一定的参考价值。限于我们的学识水平,书中疏漏在所难免,恳请读者批评指正。