戴琼 高级会计师、注册会计师、注册资产评估师、注册税务师，应用会计与金融理学硕士、金融方向EMBA、管理学博士，“供应链纳税管理”首创者。现任北京中崇信会计师事务所所长、北京中税融智税务师事务所首席专家；北京市工商业联合会第十四届执行委员；中央财经大学税收筹划与法律研究中心研究员；清华大学国家CIMS培训中心主讲专家；中国注册会计师协会第六届专业指导委员会委员。兼任独立董事及多家大型企业集团财税顾问。

      曾任LG电子（中国）有限公司财税总括、中达安永会计师事务所主任会计师、中达耀华信会计师事务所副主任会计师，曾兼任中央财经大学客座教授、北京大学研究员、太原科技大学客座教授等职。

      注重实务与理论相结合，著作包括《营业税改征增值税操作实务与技巧》《私募股权投资基金税收管理与纳税筹划》《企业所得税操作实务与技巧》《供应链纳税管理》《农村集体资产清产核资操作指引》《北京市农村集体资产清产核资100问解答》等14部；发表论文《财务风险控制体系的构建》《农村集体经济组织形式特点与产权优化》《村集体经济组织会计工作问题及建议》等30余篇。

      本书在对目前农村集体经济的组织形式及其运行机制、税收管理状况与综合负担系统分析的基础上，建设性地提出了构建农村集体经济组织税制建设的底层逻辑架构，对农村集体经济产权制度改革、清产核资、农民回迁房和农民安居工程建设、集体经营性建设用地入市交易等重大经济行为和农村集体经济组织及其所属企业间的资产划转、资金占用、利润分配等经营活动所面临的税收管理问题提出了具体的建议和意见，不仅为集体经济组织财务人员提供了税收管理指引，也为农村集体经济组织税制建设提供了参考。

第1章绪论

1.1研究背景

1.2研究意义

1.3研究现状

1.4研究方法与创新

第2章农村集体经济的组织形式及其运行方式

2.1农村集体经济组织的发展历程

2.2目前农村集体经济的主要组织形式及其运行机制

第3章农村集体经济组织税收现状及综合负担

3.1农村集体经济组织税收现状

3.2农村集体经济组织的综合负担

3.3农村集体经济组织目前税收管理存在的问题

3.4对农村集体经济组织税收管理的建议

第4章农村集体经济组织税制建设的原则与逻辑架构

4.1农村集体经济组织税制建设应遵循的原则

4.2农村集体经济组织税制建设的逻辑架构

第5章农村集体经济产权制度改革中的税收问题及建议

5.1我国农村集体产权制度改革的特点

5.2农村集体经济产权制度改革中的税收问题

5.3对农村集体经济组织产权制度改革税收处理的建议

第6章农村集体经济组织清产核资过程中核增核减资产的税收问题及建议

6.1清产核资对象与范围

6.2对清产核资过程中核增核减资产的会计处理规定

6.3对清产核资中核增核减资产税务处理的相关规定

6.4清产核资过程中核增核减资产面临的税收问题

6.5清产核资过程中核增核减资产税收处理的建议

第7章农村集体经济组织及其所属企业间资产划转的税收问题及建议

7.1农村集体经济组织及其企业之间资产划转的特点

7.2现行税收政策规定及其存在的问题

7.3对农村集体经济组织及其所属企业间资产划转税收处理的建议

第8章回迁房和农民安居工程的税收问题及建议

8.1回迁房和农民安居工程的特点

8.2回迁房及农民安居工程现行税收政策及存在的问题

8.3对回迁房和农民安居工程税收处理的建议

第9章农村集体经济组织及其所属企业间资金占用的税收问题及建议

9.1农村集体经济组织及其所属企业资金占用的特点

9.2目前关于企业资金占用的税收规定

9.3对农村集体经济组织及其所属企业间资金占用税收处理的建议

第10章农村集体经济组织及其所属企业间利润分配的税收问题及建议

10.1目前农村集体经济组织与所属企业利润分配的表现形式

10.2集体经济组织利润分配中存在的税收问题

10.3对农村集体经济组织与所属企业间利润分配税收处理的建议

第11章农村集体经营性建设用地入市交易的税收问题及建议

11.1集体经营性建设用地入市交易税费现状

11.2农村集体经营性建设用地入市交易税费体系构建应当关注的问题

11.3对农村集体经营性建设用地入市交易税收处理的建议第12章结论

附录

1.销售商品及应税服务适用征收率的情形

2.涉及农民和农村集体经济组织扶贫攻坚税收优惠

3.增值税适用差额征税的20种情形

4.纳税人不得开具增值税专用发票的32种情形

5.不得抵扣进项税额的18种情形

6.企业所得税税前扣除凭证要求汇总表

7.企业所得税税前扣除成本费用的内容及比例一览表

参考文献

后记

      农村集体经济不仅是农村集体经济组织成员赖以生存的物质基础，还是党中央基层执政的基础。https://m.tech.China.com/redian/2021/0527/052021_787297.html.加强农村集体经济建设，是优化农村地区资源配置、提高公共服务能力、完善乡村社会治理、促进地区稳定、实现共同富裕的重要保障。中央历来十分关注农村基层政权建设和农村集体经济的发展。习近平总书记强调，要把发展壮大村级集体经济作为基层党组织一项重大而紧迫的任务来抓，增强基层党组织的凝聚力，提高村级组织服务群众的能力。因此，发展农村集体经济不仅是经济问题，更是关系到党在农村执政基础和执政地位的重大政治问题。盛运，《发展村级集体经济的对策与路径》，福州日报，2020年09月01日。

      近年来，国家修订和颁布了一系列法律、制度和文件，就如何壮大农村集体经济和提升农村集体经济发展能力谋划路径、指明方向、提供保障。尤其是随着农村城镇化改造的推进、乡村振兴战略的实施，农村集体经济组织作为农村集体经济的主要载体，逐步从第一产业向第二、第三产业转移，新型经济业态不断涌现，农村集体经济的组织形式不断演进，其服务内容和范围不断拓展，无论是经营业务内容、经营活动性质，还是产权形式、管理体制机制都发生了显著变化。但与之相适应的税收政策调整，却远远滞后于当下农村经济发展的总体变化，农村集体经济组织发展中的具体现实问题亟须相应的税收政策加以明确和规范。遗憾的是，目前针对我国农村集体经济组织税收问题的研究文献寥寥无几。

      本书从农村集体经济组织形式及其运行方式入手，在系统分析目前农村集体经济组织日常经营活动的税收管理状况与综合负担的基础上，结合在目前财政转移支付尚不足以全面覆盖农村地区公共服务与公益事业支出的背景下，农村集体经济组织既必须作为独立主体参与激烈的市场竞争，又必须承担起本社区集体经济组织成员基本生活保障和社会公共服务责任的客观现实，建设性地提出了农村集体经济组织税收管理的逻辑架构，为构建农村集体经济组织这一特殊 法人实体税收政策体系提供底层思维逻辑。在此基础上，对农村集体经济组织发展过程中遇到的具体税收征管问题提出了明确的建议和意见，为下一步农村集体经济组织相应经济活动的税收政策制定提供参考，也为进一步加强农村集体经济组织税收问题研究抛砖引玉。

      本书的第1章对目前农村集体经济组织税收问题研究现状做了简要介绍。第2、3章分别系统研究了在目前我国农村集体经济产权制度改革尚未全面完成的特定时期，各类农村集体经济组织的组织形式和运行机制，以及农村集体经济组织税收现状和综合负担情况，为构建农村集体经济组织税制建设的逻辑架构奠定基础。本书的第4章明确提出了农村集体经济组织税制建设的原则和逻辑架构，为解决农村集体经济组织的具体税收问题构建了底层逻辑。从第5章至第11章，分别对农村集体经济产权制度改革、农村集体经济组织清产核资、回迁房和农民安居工程建设、农村集体经营性建设用地入市交易等重要经济行为，以及农村集体经济组织及其所属企业间资产划转、资金占用与利润分配等重要经营活动所面临的税收管理问题，提出了具体的建议和意见。

      为节约篇幅，笔者对农村集体经济组织广泛涉及的增值税差额征税、专用发票开具、不得抵扣增值税情形，以及企业所得税税前扣除票据管理和企业所得税税前扣除成本费用的比例与依据等问题，均以附录形式列示于本书最后，以方便读者查阅。

      要感谢各级农村经济管理部门和税务机关的领导们对笔者的信任与支持，让笔者有机会参与农村集体经济组织税收问题的相关讨论与研究！感谢中国财政经济出版社的领导和会计分社的樊清玉社长对本书出版所给予的大力支持和帮助！ 

      囿于笔者智识和能力，书中错谬与偏颇之处在所难免，敬请各位前辈和同仁批评指正！来函可致zdcpa@vip.163.com。

戴琼于北京

2021年5月25日