本书根据新财税政策和企业会计准则编写，是新税法下企业纳税筹划的宝典，结合案例解读，以实战角度讲解纳税筹划的方法，并附有典型的案例分享，是会计和财务人员轻松做好纳税申报和税务处理的案头工具书，有助于科学指导企业纳税，实现企业精准纳税，安全、合理节税，降低税负，运用财务方法和技巧，提高盈利水平。
★认识税收和税种，夯实企业经营的财务基础
★明晰纳税申报流程，快速高效办理
★涉税发票的填制、开具流程与管理
★增值税纳税实务
★企业所得税纳税实务
★消费税纳税实务
★个人所得税纳税实务
★财产税纳税实务：房产税、车船税、契税
★资源税纳税实务：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税
★行为目的税纳税实务：城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税
★公司税务筹划内容与技巧：公司设立环节的税务筹划、公司采购环节的税务筹划
★增值税的纳税筹划
★企业所得税的纳税筹划
★个人所得税的纳税筹划：常见的节税方案、专项附加扣除的纳税筹划、住房公积金政策的纳税筹划、补充养老保险的纳税筹划、年终奖的纳税筹划、债券投资的纳税筹划

本书参考新版《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例》等税收政策，重点论述了税法、纳税申报实务、纳税筹划实务3个部分；同时列举了百余个经典案例，其中包括数十个现实生活中的真实案例，是广大财务工作人员、会计人员进行税务处理与纳税筹划的“宝典”。
全书共14章。第1～3章为税法与纳税流程，主要介绍了税法、纳税的快速办理流程及发票的管理和使用；第4～10章为税种和纳税申报实务，围绕增值税、 企业所得税、消费税、个人所得税、财产税、资源税、行为目的税7个税种的纳税实务展开解读，为读者分享了每个税种的基本情况、应纳税额计算方法及纳税流程等内容；第11～14章为纳税与税务筹划，围绕增值税、企业所得税、个人所得税3个重点税种的税务处理与纳税筹划实务展开，为读者解读了税务处理与纳税筹划的具体方法和技巧，帮助企业和个人做好税收规划，合理避税。

何正坤，优至企业管理有限公司，高级会计师，财税筹划师，高级经济师，中国作协会员。优至企业管理有限公司高级导师，多家公司财税顾问，曾在外企及民企担任财务总监及总经理，在会计师事务所担任审计主任等职，在《中国经济与管理》等书刊发表财税论文若干。

第1章 认识税收，夯实基础
1.1 企业经营从懂得税收开始002
1.1.1 税法的含义002
1.1.2 税收法律关系003
1.1.3 税收法定原则003
1.1.4 税制构成要素004
1.2 税收的昨天、今天和明天007
1.2.1 税收的起源与变迁007
1.2.2 税制改革的发展趋势007
1.3 纳税人不可不知的主要税种009
1.3.1 我国现行的税收体系009
1.3.2 流转税类009
1.3.3 所得税类010
1.3.4 资源税类011
1.3.5 财产税类011
1.3.6 行为税类012
1.3.7 附加税类013

第2章 明晰流程，快速办理
2.1 办理开业税务登记流程015
2.1.1 办理银行开户015
2.1.2 办理开业税务登记015
2.2 涉税事项认定流程017
2.2.1 办理税种认定登记017
2.2.2 税款征收方式认定018
2.2.3 增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定020
2.3 纳税申报021
2.3.1 税种的申报期限021
2.3.2 柜台申报022
2.3.3 电子申报022
2.3.4 常见申报表024
2.3.5 填写与缴纳024
2.4 税收执法与纳税服务034
2.4.1 税收执法034
2.4.2 纳税服务035
2.4.3 税收执法与纳税服务的关系037

第3章 经营活动，发票为证
3.1 发票的管理与种类041
3.1.1 发票管理规定041
3.1.2 发票的种类和适用范围042
3.1.3 机打发票043
3.2 发票的领购和使用044
3.2.1 发票领购044
3.2.2 发票使用045
3.3 涉税票证的填制方法045
3.3.1 登录开票系统045
3.3.2 发票开具流程046

第4章 增值税纳税实务
4.1 解读增值税050
4.1.1 认识增值税050
4.1.2 一般纳税人与小规模纳税人051
4.1.3 小规模纳税人的适用税率053
4.1.4 一般纳税人的适用税率053
4.2 增值税应纳税额的计算053
4.2.1 三大基本公式053
4.2.2 进项税054
4.2.3 销项税056
4.3 特殊销售行为的增值税应纳税额的计算058
4.3.1 视同销售058
4.3.2 混合销售060
4.3.3 兼营销售060
4.4 增值税专用发票的使用与管理062
4.4.1 认识增值税专用发票062
4.4.2 增值税专用发票的使用和保管063
4.4.3 增值税专用发票的认证抵扣064
4.5 增值税纳税申报065
4.5.1 一般纳税人的增值税纳税申报065
4.5.2 小规模纳税人的增值税纳税申报067
4.5.3 填写增值税纳税申报表067

第5章 企业所得税纳税实务
5.1 解读企业所得税078
5.1.1 认识企业所得税078
5.1.2 企业所得税的缴纳080
5.2 应纳税所得额的计算081
5.2.1 利润及利润分配表及其填写要求081
5.2.2 企业所得税纳税申报表及核定征收与查账征收084
5.3 企业所得税汇算清缴087
5.4 企业所得税汇算清缴申报表主表 088
5.5 企业所得税汇算清缴申报表附表090
5.5.1 一般企业收入明细表090
5.5.2 一般企业成本支出明细表091
5.5.3 期间费用明细表092
5.5.4 纳税调整项目明细表及税前扣除标准093
5.5.5 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表095
5.5.6 投资收益纳税调整明细表096
5.5.7 职工薪酬支出及纳税调整明细表098
5.5.8 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表099
5.5.9 捐赠支出及纳税调整明细表100
5.5.10 资产折旧、摊销及纳税调整明细表100
5.5.11 资产损失税前扣除及纳税调整明细表104
5.5.12 企业所得税弥补亏损明细表105
5.5.13 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表107
5.5.14 研发费用加计扣除优惠明细表108
5.5.15 所得减免优惠明细表110
5.5.16 减免所得税优惠明细表113
5.5.17 高新技术企业优惠情况及明细表114
5.5.18 税额抵免优惠明细表116
5.5.19 境外所得税收抵免明细表117
5.5.20 境外所得纳税调整后所得明细表117
5.5.21 境外分支机构弥补亏损明细表117
5.5.22 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表122
5.6 资产的计税基础122
5.6.1 一般规定122
5.6.2 特殊规定124
5.7 企业重组的所得税处理124
5.7.1 企业重组的概念124
5.7.2 企业重组基本类型125
5.7.3 企业重组所得税的一般性税务处理126
5.7.4 企业重组的特殊性税务处理方法126
5.8 特别纳税调整127
5.8.1 特别纳税调整制度内容127
5.8.2 《特别纳税调整实施办法（试行）》主体适用范围128
5.8.3 特别纳税调整中的保密制度128

第6章 消费税纳税实务
6.1 解读消费税130
6.1.1 认识消费税130
6.1.2 消费税的征收范围及税目131
6.2 消费税计算134
6.2.1 生产外销的消费税计算134
6.2.2 委托加工的消费税计算136
6.2.3 自产自用的消费税计算138
6.2.4 进口货物的消费税计算139
6.3 出口应税消费品退（免）税的计算140
6.3.1 出口退税率的规定140
6.3.2 出口应税消费品退（免）税政策141
6.3.3 出口应税消费品退税额的计算141
6.3.4 出口应税消费品办理退（免）税后的管理142
6.3.5 消费税应纳税额计算的注意事项142
6.4 消费税纳税申报142
6.4.1 消费税的缴纳时限142
6.4.2 消费税申报机构的相关规定143
6.4.3 消费税纳税义务的相关规定143
6.4.4 填写消费税纳税申报表143

第7章 个人所得税纳税实务
7.1 解读个人所得税148
7.1.1 认识个人所得税148
7.1.2 个人所得税的税目148
7.1.3 个人所得税的扣缴方式149
7.1.4 简析新个人所得税法149
7.1.5 新个人所得税法的改革亮点及人性关怀150
7.2 个人所得税计算152
7.2.1 综合所得152
7.2.2 经营所得153
7.2.3 利息、股息、红利等及其他所得153
7.3 新个人所得税的专项附加扣除153
7.3.1 子女教育费用支出的税金扣除153
7.3.2 继续教育费用支出的税金扣除154
7.3.3 大病医疗费用支出的税金扣除154
7.3.4 住房贷款利息支出的税金扣除155
7.3.5 住房租金支付的税金扣除155
7.3.6 赡养老人支出的税金扣除155
7.4 新个人所得税的5个重要变化156
7.4.1 提高了普惠工薪阶层的减除费用标准156
7.4.2 扩大了具有调节意义的税率级距156
7.4.3 增加了更富人性价值的扣除项目156
7.4.4 具有尊重性和导向性的额外优惠157
7.4.5 综合征税与分类征税并行157
7.5 个人所得税纳税申报157
7.5.1 工资、薪金所得157
7.5.2 经营所得158
7.5.3 劳务报酬所得166
7.5.4 稿酬所得166
7.5.5 特许权使用费所得168
7.5.6 财产租赁所得168
7.5.7 财产转让所得169
7.5.8 利息、股息、红利等及其他所得170

第8章 财产税纳税实务
8.1 房产税172
8.1.1 认识房产税172
8.1.2 缴纳房产税172
8.2 车船税176
8.2.1 认识车船税176
8.2.2 缴纳车船税178
8.3 契税178
8.3.1 认识契税178
8.3.2 缴纳契税180

第9章 资源税纳税实务
9.1 资源税184
9.1.1 认识资源税184
9.1.2 缴纳资源税185
9.2 城镇土地使用税188
9.2.1 认识城镇土地使用税188
9.2.2 缴纳城镇土地使用税188
9.3 耕地占用税189
9.3.1 认识耕地占用税189
9.3.2 缴纳耕地占用税191
9.4 土地增值税194
9.4.1 认识土地增值税194
9.4.2 土地增值税可扣除成本规定195
9.4.3 土地增值税的申报流程195
9.4.4 土地增值税的清算规定195

第10章 行为目的税纳税实务
10.1 城市维护建设税的计算与申报198
10.1.1 城市维护建设税的计算198
10.1.2 城市维护建设税的申报198
10.2 教育费附加的计算与申报 199
10.2.1 教育费附加的计算199
10.2.2 教育费附加的申报199
10.3 印花税的计算与申报201
10.3.1 印花税的计算201
10.3.2 印花税的申报203
10.4 车辆购置税的计算与申报203
10.4.1 车辆购置税的计算203
10.4.2 车辆购置税的申报204

第11章 公司的税务筹划
11.1 税务筹划的目的及特点207
11.1.1 税务筹划的现状207
11.1.2 税务筹划的定义207
11.1.3 税务筹划的特点208
11.2 公司设立环节的税务筹划208
11.2.1 组织形式筹划208
11.2.2 分、子公司筹划209
11.2.3 私营个体筹划212
11.2.4 小微企业节税213
11.2.5 总、分公司筹划215
11.2.6 企业分立筹划218
11.2.7 设立地点筹划219
11.3 公司采购环节的税务筹划221
11.3.1 供应商的税务筹划221
11.3.2 结算方式的税务筹划222
11.3.3 运用购货合同的税务筹划 222
11.3.4 发出存货的税务筹划222

第12章 增值税的纳税筹划
12.1 不同身份的纳税筹划226
12.1.1 纳税人身份的筹划226
12.1.2 毛利额的纳税筹划227
12.1.3 毛利率临界点的纳税筹划228
12.2 混合销售的纳税筹划229
12.2.1 应税劳务混合销售的纳税筹划229
12.2.2 设立专业服务公司的纳税筹划229
12.3 兼营销售的纳税筹划230
12.4 特殊销售形式的纳税筹划231
12.5 包装物的纳税筹划233

第13章 企业所得税的纳税筹划
13.1 高新技术企业纳税筹划236
13.2 存货核算中存在的纳税筹划237
13.3 根据收入限额扣除类费用的纳税筹划239
13.4 资产损失税前扣除的纳税筹划240
13.5 利用捐赠进行纳税筹划241
13.6 利用产业优惠政策进行纳税筹划242
13.7 利用坏账损失的备抵法进行纳税筹划243

第14章 个人所得税的纳税筹划
14.1 一些常见的节税方案245
14.1.1 利用延期获得收入的方法进行节税245
14.1.2 把个人收入转换成企业单位的费用开支进行节税245
14.1.3 对日常费用进行节税245
14.2 专项附加扣除的纳税筹划246
14.2.1 子女教育专项附加扣除的纳税筹划246
14.2.2 继续教育专项扣除的纳税筹划246
14.2.3 大病医疗专项扣除的纳税筹划247
14.2.4 住房借款利息专项扣除的纳税筹划247
14.2.5 住房租金专项扣除的纳税筹划247
14.2.6 赡养老人专项扣除的纳税筹划247
14.3 住房公积金政策的纳税筹划248
14.4 补充养老保险的纳税筹划249
14.5 年终奖的纳税筹划249
14.5.1 年终奖的定义249
14.5.2 年终奖的个税计算办法249
14.5.3 年终奖的个税分水岭251
14.6 债券投资的纳税筹划251

参考文献253

2016年5月，“金税三期”正式出台，全面实行“营改增”，之后税法每年每月都在或多或少地发生变化。为了适应互联网大数据时代的需要，税务部门率先从统一社会信用代码、增值税发票管理、开票系统、认证系统到网上纳税申报不断地改变和完善。这是一次天翻地覆的变化，会计人员已不能再保持惯有的思维进行账务处理了，而是必须严阵以待，不断地学习新税法，参加各种职业培训，以补工作之需。
在税务业务中，首先掌握的是纳税申报。纳税申报是企业计算税收、缴纳税款的重要流程，也是税务机关稽查企业税收、评定纳税信用等级、监测企业税务异常的重要依据。企业大量的经营信息及基础信息，都在纳税申报中得到翔实、具体的体现。税务部门通过大数据对企业申报数据进行比对、筛选、交流、整理和分析，便能对企业进行一次“体检”，发现企业可能存在的税务风险。所以会计人员进行纳税申报时，必须做到真实、精准、可靠，谨慎操作，精打细算。若稍有不慎，给企业带来的或许不只是经济和信用方面的损失，还可能导致企业面临巨大风险，甚至濒临破产。
纳税申报在2016年5月后有过多次调整，特别是国地税合并后，纳税申报表、资产负债表、利润表都发生了细微变化。会计人员只有不断学习，仔细观察，准确编制纳税申报表，才能把握和应对纳税申报中的多种变化，客观真实地体现企业的经营状况。
税收的另一个重要变化是各项优惠政策。首先是税率一降再降，17%的税率先降至16%，再降至13%，11%的税率先降至10%，再降至9%，几乎给所有的企业都带去了税收红利。其次是小规模企业免增值税的优惠税收，从原先的季度营业收入不超过9万元，一下提高到季度营业收入不超过30万元，小规模企业税负得到了大幅度减轻。再者是小、微企业的税收福音，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
以上优惠政策具有普遍性，覆盖面广，只要符合条件的企业，都能享受到这种实实在在的优惠。还有一些特殊的优惠政策，比如“财税〔2018〕99号”规定，为进一步支持中小企业科技创新，2018年1月1日至2020年12月31日，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在所得税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在所得税前摊销。又如“财税〔2018〕54号”规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
以上种种税收优惠政策，会计人员可以通过培训、公众号等渠道去学习。会计人员只有掌握了这些优惠政策，才能合理有效地进行账务处理，使企业享受税收优惠，减轻企业税负。反之，会计人员若不能及时充电，不断补给知识营养，他（她）就算不上一个称职的会计，终将被竞争日趋激烈的会计岗位所淘汰。
税收的变化不仅影响了会计人员，事实上自“营改增”后，很多企业家也在不自觉中提高了税法意识，主动去了解和掌握税务知识。也只有这样，有了企业家们的理解和支持，会计人员才能将纳税工作做好，甚至一起努力，为企业精准纳税、降低税负共同谋划。
在众多的税收条例和优惠政策的引导下，税收筹划应运而生。相比于偷税、漏税、逃税、避税等不良手段，税收筹划是得到认可的。税收筹划是“对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案”（国家税务总局公告2017年第13号）。这为企业减轻税负提供了谋划空间，也是国家通过不同税率、不同政策来调节和引导地区经济平衡发展的策略之一。
纳税筹划不是一件容易的事，它不仅要求会计人员或专业人士具备全面、及时、广博的税收知识，还要求其掌握筹划能力和技巧，能巧妙利用税收政策的差异以及税率的不同，来为企业谋求zui少的应纳税额。大中型企业往往配有专职的税务师，专职为企业纳税进行科学指导。小型微利企业则通过聘请第三方机构为企业的税负把脉，以期实现税负的zui小化。

刘丽
江苏海洋大学财务处副处长
高级会计师