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内容简介

《当代社科研究文库·税收负担：理论、方法与实证分析》尝试借鉴国内外先进的税负量化分析方法，选择我国宏观税负量化分析方法，以指标体系法作为研究我国宏观税负的基本方法，形成了由模型分析法、弹性分析法、差异系数法共同构成的税负量化分析方法体系。《当代社科研究文库·税收负担：理论、方法与实证分析》在模型分析法中，利用宏观税负形成模型，分析在宏观税负的形成过程中，GDP及各构成要素对宏观税负的影响程度，并利用宏观税负的经济影响模型，分析在整个国民经济运行过程中，宏观税负对国民经济总规模及各要素的影响方向和影响程度；在弹性分析法中，用税基弹性反映税基变动对税负变动的敏感程度，揭示税负增长与经济增长的协调关系；在差异系数法中，设置税负差异系数法，以一个数值来全面反映税负差异的总体情况，便于税负差异的国际比较和动态分析；在指标体系法中，设置了包括3个子体系、13个指标在内的宏观税负指标体系。

目录

导言

0.1 选题的意义

0.2 税负研究综述

0.3 本书的结构安排

第一章 税收负担及其形成原理

1.1 税收负担的经济含义

1.2 税负主体及其特征

1.2.1 分配主体与行为主体

1.2.2 权力主体——国家

1.2.3 义务主体——法人纳税人

1.2.4 义务主体——自然人纳税人——家庭

1.2.5 负税人

1.3 税负客体与国民收入流程

1.3.1 国民收入流程与税负客体的确定

1.3.2 税负客体的分类及其特征

1.4 我国宏观税负的形成原理

1.4.1 一定时期的政府职责

1.4.2 公共商品的提供

1.4.3 一定时期的经济发展状况

1.4.4 非标准化税制实施的范围

1.4.5 政府收入结构

1.4.6 税收征管能力

第二章 合理税负的理论研究

2.1 对西方税收原则的分析

2.1.1 西方税收原则的演进

2.1.2 西方税收原则的归纳及借鉴

2.2 对我国税收原则的分析

2.2.1 对我国税制改革的简要回顾

2.2.2 我国的税收原则

2.3 税负的影响因素

2.3.1 经济性因素

2.3.2 制度性因素

2.3.3 征管能力

2.3.4 政府职能范围

2.4 合理税负的界定

2.4.1 合理税负的内在要求

2.4.2 经济发展水平决定着合理税负标准

2.4.3 合理税负的数量界限

第三章 税收负担的量化方法研究

3.1 模型分析法

3.1.1 经济计量模型分析指标的选择

3.1.2 宏观税负形成模型

3.1.3 宏观税负的经济影响模型

……

第四章 税收负担水平及其影响因素分析

第五章 税收负担差异及其影响因素分析

第六章 税收的效率及其影响因素分析

第七章 实现合理税负的政策建议

主要参考文献

精彩书摘

（2）外商投资企业超税负返还政策到期。1994年税制改革后，外商投资企业的流转税由过去征收工商统一税改为与内资企业相同，征收增值税、消费税和营业税，但因此项改革而增加的税负在5年之内可以返还。所以，1994-1998年，外商投资企业的流转税负没有大的变化，而从1999年起，随着超税负返还政策的到期，外商投资企业的流转税负增加，即来自外商投资企业的流转税收入增加。

（3）企业的某些定期减免税收优惠政策到期。这一项内容主要包括对外商投资企业的一些定期减免税政策，如“两免三减”、“五免五减”等以及对内资企业的一些定期减免税政策，如对校办企业、民政企业实行的先征后退优惠政策。这些优惠政策的期满自然会使税收收入增加。

（4）对居民储蓄存款利息征收个人所得税的政策。多年来，为了鼓励城乡居民储蓄存款，为国家经济建设筹集资金，我国对城乡居民的银行储蓄存款利息所得一直实行免税政策。但随着经济体制转轨和经济形势的变化，1998年以来我国采取了一系列刺激投资和消费以扩大内需、促进经济增长的宏观调控措施，其中就包括从1999年11月起，对城乡居民的银行储蓄存款利息征收个人所得税的税收政策。此一项税收收入1999年近1亿元，2000年为149亿元，2001年增收130亿元，占当年税收增收总额的5.18％。

（5）发展和完善证券市场的政策。随着国家鼓励证券投资的各项政策的实施，我国的证券投资市场异常活跃，从而使证券交易印花税收人增长迅猛。我国的证券市场从1991年第一只股票挂牌交易至2000年，10年来通过发行股票，为企业筹集资金高达6559.63亿元，特别是进入1997年以后，发行速度加快，为企业筹集了更多的资金，仅2000年就为企业筹资2103亿元，促进了经济的发展。自1994年以来，仅印花税就增加税款1300多亿元，2000年我国证券交易印花税收人为480亿元，比上年增收231亿元，占当年增收税款的21.77％。

4.3.3 税收收入增长的征管因素分析

在一定的经济发展水平和既定的税收制度下，税收征管水平的高低决定了法定税收收入的实际征收量。而决定税收征管水平高低的主要因素有税收征管模式、税收执法力度和税收信息化水平。1994年以后税收收入快速增长，征管因素也起了重要作用。

（1）加强税收征管制度改革的力度。新税制改革以来，我国加大税收征管制度改革的力度，推行“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，强调税收工作要面向基层、面向征管，在不断完善纳税申报制度和为纳税人服务制度体系的同时，把稽查作为税收工作的重中之重，税收稽查从制度、机构、人员和设备等方面不断健全和加强。征管改革成效显著，从最初的取消专管员管户制，到以推广信息化为特征的税收征管专业化改革，经过不断深化征管改革，基本形成了靠“机器管人”、“制度管人”的新型征管格局。2000年，全国税务系统坚决贯彻中央的重大决策，认真落实“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的方针，坚持依法治税、从严治队，加快“金税工程”建设步伐。可以说，这些都为提高税收征收率奠定了基础，也是税收收入及时、足额入库的重要原因。

（2）严厉打击走私。近年来，我国加大打击走私活动的力度，专门成立了缉私警察队伍，缉私工作成效卓著。1999年国家加大打击走私的力度，查处了包括“厦门远华案”在内的一批大案要案，有力地保护了国内市场，挽回了部分税收损失。2000年进口环节增值税、消费税比上年增长43.7％。

……