企业所得税优惠实务操作指南与案例解析
出版日期：2018年10月

目　　录

第一章　企业所得税优惠管理
第一节　企业所得税优惠事项
一、企业所得税优惠事项
二、企业所得税优惠事项分类
第二节　企业所得税优惠管理
一、优惠事项办理方式与不符合优惠条件的处理
二、留存备查资料及其归集
三、优惠事项的后续管理

第二章　免税收入
第一节　免税收入优惠
一、国债利息收入免征企业所得税
二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税
三、取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税
四、符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税
五、中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税
六、投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税
七、保险保障基金公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税
八、中央电视台的广告费和有线电视费收入免征企业所得税
九、中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税
十、中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税
第二节　免税收入优惠的申报
一、查账征收企业享受免税收入的预缴申报
二、享受免税收入优惠的汇缴申报
三、核定征收企业享受免税收入优惠的申报
第三节　股息、红利等权益性投资收益免税优惠及申报
一、股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税
二、被投资企业利润分配确认的免税收入金额的计算与申报
三、被投资企业清算确认的免税收入金额的计算与申报
四、撤回或减少投资确认的免税收入金额的计算与申报

第三章　减计收入
第一节　减计收入优惠
一、综合利用资源生产产品减计收入优惠
二、金融、保险等机构取得的涉农利息、保费减计收入
三、取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税
第二节　减计收入优惠的申报
一、减计收入优惠的预缴申报
二、减计收入的汇算清缴申报

第四章　加计扣除
第一节　研发费用的财务处理
一、研发活动的界定
二、研发费用的财务开支范围
三、研发准备金与研发费用的披露
四、研发支出的费用化或资本化
五、税法对加计扣除的会计核算要求
第二节　研发费用加计扣除
一、政策调整和完善的主要内容
二、研发费用加计扣除优惠
三、可加计扣除的研发费归集范围
四、不允许加计扣除的费用
五、委托、合作和集中研发
六、主要留存备查资料
七、创意设计活动发生的相关费用可加计扣除
八、加计扣除流程和申报管理
九、享受优惠的申报
十、后续管理与核查
第三节　科技型中小企业研发费加计扣除
一、科技型中小企业应符合的条件
二、科技型中小企业界定与评价工作模式
三、科技型中小企业评价指标
四、信息填报与登记入库
五、科技型中小企业研发费加计扣除
六、优惠的享受与停止
七、主要留存备查资料
八、享受优惠的申报
第四节　安置残疾人员所支付的工资加计扣除
一、安置残疾人员所支付的工资加计扣除
二、享受安置残疾职工工资加计扣除的条件
三、加计扣除的时点
四、主要留存备查资料
五、享受优惠的申报

第五章　加速折旧与摊销
第一节　固定资产折旧
一、固定资产的界定
二、固定资产的初始计量与计税基础
三、固定资产的后续计量与税前扣除
四、固定资产处置的处理
第二节　固定资产加速折旧
一、固定资产加速折旧一般规定
二、外购软件适当缩短折旧或摊销年限
三、重要行业新购置固定资产的加速折旧
四、固定资产的一次性扣除
五、折旧税前扣除与会计处理之间的协调
六、固定资产折旧的企业所得税处理
七、加速折旧优惠的申报
第三节　无形资产摊销税前扣除
一、无形资产的界定
二、无形资产的初始计量与计税基础
三、无形资产的后续计量与税前扣除
四、无形资产的加速摊销

第六章　所得减免
第一节　从事农、林、牧、渔业项目的所得减免优惠
一、从事农、林、牧、渔业项目的所得减免优惠
二、农、林、牧、渔业项目所得减免税具体规定
三、主要留存备查资料
四、享受优惠的申报
第二节　公共基础设施项目投资经营所得优惠
一、国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得优惠
二、电网（输变电设施）新建项目的处理
三、主要留存备查资料
四、享受优惠的申报
第三节　从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得优惠
一、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得优惠
二、主要留存备查资料
三、享受优惠的申报
第四节　符合条件的技术转让所得减免企业所得税
一、技术所有权转让所得减免企业所得税优惠
二、许可使用权技术转让所得减免优惠
三、主要留存备查资料
四、享受优惠的申报
第五节　实施清洁发展机制项目所得优惠
一、实施清洁发展机制项目所得优惠
二、主要留存备查资料
三、享受优惠的申报
第六节　符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目优惠
一、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目优惠
二、主要留存备查资料
三、享受优惠的申报
第七节　集成电路生产项目所得优惠
一、线宽小于纳米的集成电路生产项目的所得减免优惠
二、线宽小于纳米或投资额超过亿元的集成电路生产项目的所得优惠
三、享受优惠的申报

第七章　投资抵扣应纳税所得额
第一节　直接投资中小高新技术企业投资抵扣
一、创业投资企业投资抵扣应纳税所得额
二、创业投资与创业投资企业
三、抵扣应纳税所得额的条件
四、主要留存备查资料
五、享受优惠的申报
第二节　通过合伙创投企业投资高新技术企业抵扣
一、法人合伙人投资抵扣应纳税所得额
二、合伙制创业投资企业及法人合伙人
三、法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额
四、合伙企业应纳税所得额的确定及分配
五、主要留存备查资料
六、法人合伙人享受优惠的申报
第三节　直接投资初创科技型企业投资抵扣
一、公司制创投企业投资初创科技型企业抵扣优惠
二、初创科技型企业应符合的条件
三、享受优惠的创业投资企业应符合的条件
四、主要留存备查资料
五、享受优惠的申报
第四节　通过合伙创投企业投资初创科技型企业投资抵扣
一、合伙人投资初创科技型企业抵扣优惠
二、享受优惠的创业投资企业应符合的条件
三、法人合伙人投资多个合伙创投企业的处理
四、主要留存备查资料
五、享受优惠的申报

第八章　减免所得税
第一节　减免所得税优惠
一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税
二、受灾地区农村信用社免征企业所得税
三、动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税
四、经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税
五、支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税
六、扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税
七、符合条件的技术先进型服务企业优惠
八、服务贸易类符合条件的技术先进型服务企业优惠
九、符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税
十、设在西部地区的鼓励类产业企业减按％的税率征收企业所得税
十一、横琴、平潭、前海等地区的鼓励类产业企业优惠
十二、新疆困难地区新办企业定期减免企业所得税
十三、新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业定期免征
十四、北京冬奥会组织委员会、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征优惠
十五、享受过渡期税收优惠定期减免企业所得税
十六、民族自治地方的企业减免地方分享企业所得税
十七、项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税的申报
第二节　高新技术企业优惠
一、高新技术企业优惠
二、高新技术企业应符合的条件
三、监督管理
四、主要留存备查资料
五、高新技术企业优惠的申报
第三节　集成电路企业和软件企业优惠
一、集成电路生产企业优惠
二、集成电路设计企业优惠
三、集成电路封装、测试和专用材料专用设备生产企业优惠
四、软件企业优惠
五、享受优惠的申报
六、集成电路与软件产业优惠管理

第九章　抵免所得税额
第一节　税额抵免优惠
一、专用设备投资按投资额的％抵免税额
二、税收优惠管理
三、主要留存备查资料
第二节　享受优惠的申报
一、税额抵免优惠涉及的主要表单
二、税额抵免优惠明细表的填报